2.3 Анализ, проблемы, рекомендации для ооо «Невская Мануфактура тс»

1. Построение аналитического баланса предприятия

Аналитический баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные (разд. I баланса) и оборотные (разд. II баланса) активы, изучить динамику его структуры.

См. приложения А.1

Как видно из приложения А.1, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 20879 тыс. р. (или на 13,32%).

Это произошло за счет увеличения оборотных активов (стоимости мобильного имущества) на 20692 тыс. р. (или 17,63%) и за счет повышения стоимости внеоборотных активов на 187 тыс. р. (или на 86,92%).

Увеличение оборотных активов обусловлено увеличением денежных средств предприятия на 22436 тыс. р. (или на 19,42%), их удельный вес в стоимости активов увеличился на 3,97% и к концу отчетного периода составил 77,65%, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

Также увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 1785 тыс. р. (или на 11,82%).

Запасы за отчетный год уменьшились на 3529 тыс. р. (или на 13,60%) в основном за счет увеличения продаж.

В ходе анализа показателей структуры динамики установлено, что на конец периода 0,23% составляют внеоборотные активы и 99,77% - оборотные.

Соотношение собственных средств к заемным (6940 / 138386) равно 0,05. Это означает, что 5% деятельности финансируется за счет собственных средств.

В составе внеоборотных средств главное место занимают основные средства (0,22%), а в составе оборотных активов – денежные средства и денежные эквиваленты (77,65%).

2. Анализ внеоборотных активов предприятия

Вопросы эффективного использования внеоборотных активов являются сегодня наиболее актуальными. Это связано в первую очередь с тем, что объем операций с нематериальными активами увеличивается с каждым годом. Предприятия в своей деятельности используют разнообразные по составу и функциональному назначению объекты. Основная цель использования данных ресурсов - получение прибыли от реализации продукции, произведенной с использованием нематериальных активов, снижение затрат времени при выполнении управленческих работ, укрепление имиджа предприятия. Поэтому анализ наличия, состояния и поведения нематериальных активов в процессе их использования в разных сферах деятельности имеет большое значение. Нерациональная структура имущества, вызванная отсутстви­ем обновления основных средств при высокой степени их износа, может привести к сокращению объема производства и продаж продукции и, как следствие, к ухудшению финансово­го положения предприятия.

В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавер­шенное производство (основные средства принимаются в расчет по остаточной стоимости). Эти элементы, являясь по существу средства­ми производства, создают необходимые условия для осуществления основной деятельности.

Таблица 4 - Анализ состава и структуры имущества предприятия

Виды имущества	Значение
	на начало периода		на конец периода			изменение (+,-)
	тыс. р	%		тыс. р.	%		тыс. р.	%
Стоимость имущества предприятия, всего	156818,00	100,00		177697,00	100,00		20879,00	13,32
В том числе:
Внеоборотные активы	215,00	0,14		402,00	0,23		187,00	86,92
Оборотные активы	156603,00	99,86		177295,00	99,77		20692,00	17,63
Стоимость реального имущества	215,00	0,14		402,00	0,23		187,00	86,92
Соотношение внеоборотных и обортных активов	-	0,0013729		-	0,00226741		-	-

Стоимость имущества равна сумме внеоборотных и оборотных активов.

Стоимость реального имущества равна сумме основных средств (на начало - 215 тыс. р., на конец - 402 тыс. р.), незавершенного производства и материалов.

Стоимость реального имущества за 2011 год = 215тыс.р.

Стоимость реального имущества за 2012 год = 402тыс.р.

Как видно из таблицы 4, в течение 2011 года стоимость имущества предприятия возросла на 13,32%. Это обусловлено ростом оборотных активов на 20692 тыс. р. (или на 17,63%), за счет увеличения денежных средств, при этом стоимость внеоборотных активов увеличилась на 187 тыс. р. (или на 86,92%), за счет увеличения основных средств.

Таблица 5 - Состав и структура внеоборотных активов

Статья активов	Значение
	на начало периода		на конец периода		Изменение
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Внеоборотные активы, всего	215,00	100,00	402,00	100,00	187,00	86,92
В том числе:
Нематериальные активы	20,00	0,01	18,00	0,01	-2,00	-10,00
Основные средства	195,00	100,00	384,00	100,00	189,00	96,92

Из таблицы 5 видно, что в течение 2011 года стоимость внеоборотных активов увеличилась на 187 тыс. р. (или на 86,92%). Данная тенденция обусловлена увеличением стоимости основных средств на 189 тыс. р. (или на 96,92%).

3. Анализ оборотных активов предприятия

Основная проблема современных предприятий – недостаток оборотных активов. Исходя из этого, можно утверждать, что своевременный и объективный анализ движений оборотных активов их эффективное использования руководством, будет определять финансовый рост предприятия.

Анализ оборотных средств позволяет:

• Оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия

• Определить ликвидность баланса предприятия, то есть возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства

• Выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла

Таблица 6 - Состав и структура оборотных активов предприятия

Статья активов	Значение
	на начало периода		на конец периода		Изменение
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Оборотные активы, всего	156603,00	100,00	177295,00	100,00	20692,00	17,63
В том числе:
Запасы	25948,00	16,55	22419,00	12,62	-3529,00	-13,60
Дебиторская задолженность	15107,00	9,83	16892,00	9,51	1785,00	11,82
Денежные средства и денежные эквиваленты	115548,00	73,68	137984,00	77,65	22436,00	19,42

Проведя анализ оборотных активов можно заметить (таблица 6), что оборотные активы увеличились на 20692 тыс. р. (или на 17,63%). Это произошло за счет увеличения денежные средств на 22436 тыс. р. (или на 19,42%), за счет увеличения дебиторской задолженности на 1785 тыс. р. (или на 11,82%). Так же можно заметить, что запасы с 2011 года по 2012 уменьшились на 3529 тыс. р. (или на 13.60%).

4. Анализ дебиторской задолженности

В процессе анализа деятельности ООО «Невская Мануфактура ТС» важное место занимает анализ дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Состав и структура дебиторской задолженности

Статья активов	Значение
	на начало периода		на конец периода		Изменение
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Расчеты с дебиторами, всего	15107,00	100,00	16892,00	100,00	1785,00	11,82
В том числе:
Покупатели и заказчики	15107,00	100,00	16892,00	100,00	1785,00	11,82

Проведя анализ, можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность увеличилась на 1785 тыс. р. (или на 11,82%). Это произошло за счет увеличения суммы расчетов с покупателями и заказчиками на 1785 тыс. р. (или на 11,82%). В нашем случае, в состав дебиторской задолженности входит только расчеты с покупателями и заказчика.

Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле:

Выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продаж к средней величине дебиторской задолженности.

Средняя величина дебиторской задолженности определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода.

Коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется в течение анализируемого периода, и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженность будет превращена в денежные средства.

2012 года: Ко.з = 113101 / 15999,5 = 7,1 раз

Значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности равное 7,1 показывает, что за анализируемый период дебиторская задолженность образуется на предприятии почти 7 раз.

Следующим показателем является период ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 365) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

2012 год: То.з = 365 / 7,1 = 51,4 дня.

5. Анализ кредиторской задолженности

Следующим этапом, будет анализ кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам.

Таблица 8 - Анализ кредиторской задолженности

Вид кредиторской задолженности	Значение
	на начало периода		на конец периода			Изменение
	тыс. р.	%		тыс. р.	%		тыс. р.	%
Кредиторская задолженность, всего:	4184,00	100,00		5559,00	100,00		1375,00	32,86
В том числе:
Поставщики и подрядчики (60,76)	1112,00	0,71		2052,00	1,04		940,00	84,53
Задолженность перед персоналом организации	251,00	0,16		638,00	0,36		387,00	154,18
Задолженность по налогам и сборам	360,00	0,23		152,00	0,09		-208,00	-57,18
Задолженность перед государственным и внебюджетными фондами	2461,00	1,57		2717,00	1,53		256,00	10,40

После анализа кредиторской задолженности из таблицы 8 видно, что на предприятии наблюдается тенденция роста кредиторской задолженности на 1375 тыс. р. (или на 32,86%) по сравнению с началом периода. Это обусловлено увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 940 тыс. р. (или на 84,53%), увеличением задолженности перед персоналом организации на 387 тыс. р. (или на 154,18%) а также увеличением задолженности перед государственными и внебюджетными фондами на 256 тыс. р. (или на 10,40%).

Так же произошло уменьшения задолженности по налогам и сборам на 208 тыс. р. (или на 57,18%).

6. Анализ денежных средств предприятия

Денежные средства – самая ликвидная часть оборотных активов предприятия. К денежным средствам относятся средства в кассе, на расчетных, текущих и иных счетах предприятия.

Таблица 9 - Состав и структура денежных средств предприятия

Статья активов	Значение
	на начало периода		на конец периода		Изменение
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Денежные средства и денежные эквиваленты. Всего	115548,00	100,00	137984,00	100,00	22436,00	19,42

Из таблицы 9 видно, что в течении года денежные средства увеличились на 22436 тыс. р. (или на 19,42%).

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продаж к средней величине остатков денежных средств.

Средняя величина денежных средств определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода.

Коэффициент показывает сколько раз за анализируемый период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации, совершили оборотов.

2012 год: Ко.дс = 113101 / 126766 = 0,9 раза

Период оборота денежных средств показывает срок от момента поступления денег на расчетный счет предприятия до момента их выбытия.

2012 год: То.дс = 365/0,9 = 405,5 дня.