10.6. Баланс денежных расходов и поступлений (движение денежных потоков)

Основная задача этого раздела показать, какая ситуация будет складываться в предприятии с денежными средствами. Баланс денежных расходов и поступлений составляется на основании сметы затрат (табл. 20а, 20б, 20в), единовременных затрат (табл.14, 15), таблицы доходов и затрат (табл.22 -28) с учетом сроков платежей.

Баланс денежных расходов и поступлений

Табл. 30

Показатели			Первый год	Второй год	Третий год
1			2	3	4
I Наличные деньги на начало рассматриваемого периода (п.V предыдущего периода)			-	42 190тыс.	26 267 тыс.
II Поступления денег в текущем периоде всего:			88 000 тыс.	21 000 тыс.	23 400 тыс.
в т. ч. 1)	взносы в УК (СК)		28 000 тыс.	-	-
2)	выручка от реализации за прошлый период		-	-	2 400 тыс.
3)	выручка от реализации за текущий период		16 000 тыс.	17 000 тыс.	17 000 тыс.
4)	полученные авансы		4 000 тыс.	4 000 тыс.	4 000 тыс.
5)	выручка от прочих операций		-	-	-
6)	доходы от внереализационных операций		-	-	-
7)	ссуды или другие поступления дополнительной наличности		40 000 тыс.	-	-
III Всего имеющаяся наличность до платежей (п.I + п.II)			88 000 тыс.	63 190 тыс.	49 667 тыс.
IV Денежные платежи в текущем периоде всего:			45 810 тыс.	36 923 тыс.	42 100 тыс.
в т. ч. 1)	оплата труда за прошлый период		-	250 тыс.	292тыс.
2)	оплата труда за текущий период		2 750 тыс.	3 208 тыс.	3 208 тыс.
3)	оплата материальных и энергетических ресурсов за прошлый период		-	-	-
4)	оплата материальных и энергетических ресурсов за текущий период		2 000 тыс.	1 200 тыс.	1 200 тыс.
5)	авансовые платежи за материальные и энергетические ресурсы		-	1 200 тыс.	1 200 тыс.
6)	оплата покупных услуг за прошлый период		-	240 тыс.	275 тыс.
7)	оплата покупных услуг за текущий период		2 660 тыс.	3 025 тыс.	3025тыс.
8)	авансовые платежи за покупные услуги		-	-	-
9)	платежи по обязательному страхованию (в соответствии с договором)		-	-	-
10)	платежи по добровольному страхованию (в соответствии с договором)		-	-	-
11)	арендная плата		1 000 тыс.	1 200 тыс.	1 200 тыс.
12)	лизинговые платежи (в соответствии с договором)
13)	дорожные сборы и прочие расходы на иностранной территории (для МАП)		-	-	-
14)	представительские расходы		500 тыс.	600 тыс.	600 тыс.
15)	затраты на рекламу
16)	затраты на подготовку кадров		-	-	-
17)	командировочные расходы		-	-	-
18)	основные платежи по кредиту (в соответствии с договором)
	в т.ч	по краткосрочному	-	-	-
		по долгосрочному	-	20 000 тыс.	20 000 тыс.
19)	Выплата % за кредит
	в т.ч	краткосрочный	-	-	-
		долгосрочный	6 000 тыс.	6 000тыс.	5 000 тыс.
20)	Приобретение лицензии ( для пассажирских)		-	-.	-
21)	Покупка основных средств и нематериальных активов		25 000 тыс.	-	-
22)	Выплата налогов и платежей (платежи во внебюджетные фонды, НДС к перечислению (возмещению), налог на имущество, местные налоги, налог на прибыль, с дохода, ЕНВД)		5 900 тыс.	6 100 тыс.	6 100 тыс.
23)	Изъятия в пользу владельца (выплата дивидендов)		-	-	-
24)	Прочие платежи (п.20 сметы затрат)		-	-	-
V. Положение с денежными средствами на конец текущего периода ( п. III – п.IV)			42 190тыс.	26 267 тыс.	7 567 тыс.

Порядок заполнения таблицы 30

1. Наличные деньги на начало года равны остатку денежных средств на конец предыдущего года (п.V табл.30 предыдущего года)

2. Поступления денег в текущем периоде:

   • взносы в УК (СК) – ставится сумма взноса в УК(СК) в денежной форме в первый год работы предприятия;

   • выручка от реализации за прошлый период – заполняется в том случае, если расчеты с клиентами осуществляются после выполнения услуги с отставанием платежа во времени и ставиться сумма, получаемая в текущем периоде за прошлый период;;

   • выручка от реализации за текущий период - заполняются суммы получаемые в текущем периоде за текущий период;

   • полученные авансы – заполняется в том случае, если расчеты за услугу производятся предварительно с опережением срока платежа. и ставиться сумма получаемая в текущем периоде за предстоящий период;

Возможно сочетание различных вариантов расчетов.

• выручка от прочих операций заполняется, если предприятие выполняет какие-либо сопутствующие услуги;

• доходы от внереализационных операций – включают в себя поступление денежных средств от финансовых операций (дивиденды по ценным бумагам, проценты по депозитам, полученные штрафы, пени и неустойки от контрагентов за нарушение условий договора);

• ссуды или другие поступления дополнительной наличности вписываются в те года, когда предполагается их получение.

III. Всего имеющаяся наличность до платежей определяется как сумма пунктов I и II.

IV. Денежные платежи в текущем периоде:

• оплата труда за прошлый период заполняется в том случае, если выплата заработной платы производится в первых числах месяца, следующего за оплачиваемым и ставиться сумма заработной платы выплачиваемой в текущем периоде за прошлый период;

• оплата труда за текущем период заполняются суммы выплачиваемые в текущем периоде за текущий период;

• оплата материальных и энергетических ресурсов за прошлый период заполняется в том случае, если расчеты с поставщиками осуществляются после поставки ресурсов с отставанием срока платежа и ставиться сумма платежа, выплачиваемого в текущем периоде за прошлый период;

• оплата материальных и энергетических ресурсов за текущий период -заполняются суммы оплачиваемые в текущем периоде за текущий период;

• авансовые платежи за материальные и энергетические ресурсы заполняется в том случае, если расчеты с поставщиками производятся перед поставкой с опережением срока платежа и ставиться сумма оплачиваемая в текущем периоде за предстоящий период;

• с оплатой услуг ситуация аналогичная оплате материальных ресурсов;

• платежи по добровольному и обязательному страхованию проставляются в те периоды, когда вносятся деньги;

• арендная плата и лизинговые платежи заносятся по срокам, предусмотренным договором;

• дорожные сборы, представительские расходы, затраты на рекламу, затраты на подготовку кадров, командировочные расходы, если они предполагаются, то проставляются в те периоды, когда будут производиться;

• основные платежи по кредиту и процент за кредит – выплачиваются в сроки, предусмотренные договором;

• оплата лицензии для пассажирских перевозок осуществляется в первый год;

• покупка основных средств и нематериальных активов – заполняется в те периоды, когда предполагается их приобретение;

• выплата налогов и платежей – сумма этих платежей определяется по данным сметы затрат и таблицы доходов и затрат и включает платежи во внебюджетные фонды, платежи в соцстрах на травматизм, налог на имущество, транспортный налог, НДС к перечислению или возмещению, налог на прибыль, налог на упрощенную прибыль или доход, ЕНВД;

• если решением учредителей предполагается выплата дивидендов, то по данному пункту отражаются соответствующие суммы;

• прочие затраты определяются по смете затрат.

5. Положение с денежными средствами на конец текущего периода определяется как разница между п. III и п. IV.

Пример. Составить баланс денежных расходов и поступлений (движение денежных потоков), если взнос в уставный капитал составляет

30 000 тыс. руб., из них в денежной форме 28 000 тыс. руб.,

выручка за отчетный период:

первый год – 16 000 тыс. руб., расчет наличными сразу после выполнения услуги;

второй год – расчетный доход 19 400 тыс. руб. Платежи поступают с отставанием платежа на следующий год в сумме 2 400 тыс. руб. Кроме того

4 000 тыс. руб. поступает в виде авансовых платежей от третьего года.

третий год – по условию второго года.

Расходы:

Первый год

• оплата труда – 3 000 тыс.руб. Зарплата выплачивается в первых числах месяца, следующего за текущим;

• оплата материальных и энергетических ресурсов: 2 000 тыс. руб. составляют выплаты за текущий период;

• оплата услуг составила 2 900 тыс. руб. с отставанием платежа на один месяц;

• арендная плата – 1 000 тыс. руб. Оплата в текущем периоде.

• представительские расходы и затраты на рекламу 500 тыс. руб. Оплата в текущем периоде;

• выплаты налогов и платежей 5 900тыс. руб.

Второй год

• оплата труда 3 500 тыс. руб. Зарплата выплачивается в первых числах месяца, следующего за текущим;

• материальные и энергетические ресурсы: 1 200 тыс. руб. – в виде авансов за третий год и 1 200 тыс руб.. – выплаты за текущий период;

• оплата услуг: 3 300 тыс. руб. с отставанием платежа на один месяц;

• арендная плата 1 200 тыс. руб.;

• представительские расходы и затраты на рекламу 600 тыс. руб.

• выплаты налогов и платежей 6 100 тыс. руб,

В первом году предприятие получило кредит на 3 года в размере 40 000 тыс. руб. под 15 % годовых. Выплата кредита осуществляется равными долями во втором и третьем годах, а проценты – начиная с первого года.

В первом году предприятие приобретает основные средства на 25 000 тыс. руб.

Решение:

Заполняем таблицу 30 по первому году

п.I – отсутствует

п. II – взносы в УК – 28 000 тыс. руб.

- выручка от реализации за текущий период составила 16000 тыс. руб.;

- полученные авансы 4 000 тыс. руб. – это предоплата за услуги, которые будут оказаны во втором году;

- ссуды или другие поступления дополнительной наличности – 40 000 тыс. руб, т.к. предприятие берет кредит.

п.III Подводим итог имеющихся денежных средств у предприятия:

28 000 тыс.+16 000 тыс.+4 000 тыс.+40 000 тыс. = 88 000 тыс. руб.

п.IV Подсчитываем все оттоки денежных средств:

- оплата труда. Так как зарплата выплачивается в первых числах месяца, то происходит отставание выплат. В первом году выплачивается 11/12 от запланированного фонда оплаты труда

В нашем примере 3 000 тыс. · 11/12 = 2 750 тыс. руб. отнесем на текущий период первого года

1/12 от фонда оплаты труда будет выплачена во втором году.

3 000 тыс. · 1/12 = 250 тыс. руб. – отнесем на второй год на оплату труда за прошлый период.

- оплата материальных и энергетических ресурсов за текущий период

2 000 тыс. руб. – по условию первого года;

- оплата покупных услуг. Т.к. платежи отстают на один месяц, то на первый год за текущий период приходится 2 900 тыс. · 11/12 = 2 660 тыс. руб., а оставшаяся часть 240 тыс. руб. приходится на второй год на оплату услуг за прошлый период.

- арендная плата по первому году – 1 000 тыс. руб;

- представительские расходы и затраты на рекламу по первому году – 500 тыс.руб;

- платежи по кредиту. Отражаются в соответствии с договором.

В нашем примере на первом году погашение кредита не планируется (основные платежи по кредиту отсутствуют), а выплачиваются лишь проценты (40 000 ×0,15 = 6 000 тысруб.)

- покупка основных средств по первому году 25 000 тыс. руб. - по условию;

- выплата налогов и платежей за первый год – 5 900 тыс руб.

Суммируем все оттоки денежных средств (платежи):

2 750 тыс.+2 000 тыс.+2 660 тыс.+1 000 тыс.+500 тыс.+6 000 тыс.+

25 000 тыс. + 5 900 тыс. = 45 810 тыс. руб.

полученную сумму записываем в п IV (всего)

п. V определяется как разница: п. III – п. IV = 88 000 тыс. – 45 810

тыс. = 42 190 тыс. руб.

Затем считаем показатели по второму году

п.I – значение п.V по первому году ставим в п. I по второму году 42 190 тыс. руб.

п. II – взносы в УК – отсутствуют

- выручка от реализации:

1. полученные авансовые платежи от третьего года – 4 000 тыс. руб. – по условию;

2. за текущий период – оставшаяся часть выручки, т.е. 19 400 тыс.- 2 400 тыс.=17 000 тыс.руб.

п. III – 42 190 тыс. + 4000 тыс. + 17 000 тыс. = 63 190 тыс руб. –

приток денежных средств

п.IV Оттоки:

- оплата труда – всего 3 500 тыс. за второй год, из них 3 500 · 11/12 =

3 208 тыс. руб – приходится на оплату труда по второму году за текущий период, а оставшиеся 292 тыс. руб. – на третий год на оплату труда за прошлый период, т.к. платежи отстают на 1 месяц;

- оплата материальных и энергетических ресурсов за текущий период – 1 200 тыс. руб., авансовые платежи – 1 200 тыс. руб. по условию;

- оплата покупных услуг отстает на один месяц. Значит по второму году за текущий период будет 3 300 тыс.·11/12=3025 тыс. руб., а оставшаяся часть 275 тыс. руб. пойдет на третий год на оплату за прошлый период;

- арендная плата 1 200 тыс. руб. по условию;

- представительские расходы и реклама 600 тыс. руб. по условию;

- выплата кредита. Со второго года по договору выплачивается 20 000 тыс. руб. основного платежа и 6 000 тыс. руб. – процентов;

- налоги и платежи 610 тыс. руб. – по условию

Итого выплат по второму году;

250 тыс. + 3208 тыс. + 12 тыс. + 1200 тыс. + 1200 тыс. + 240 + 3025.тыс. + 1 200 тыс. + 600 тыс. + 20 000 тыс. + 6 000 тыс. = 36 923 тыс. руб.

п.V 63 190 тыс. – 36 923 тыс. = 26 267 тыс. руб.

Показатели по третьему году рассчитываются аналогично второму году, за исключением выплат процентов за кредит. Проценты за кредит рассчитываются от невыплаченного остатка по кредиту,

т.е. (40000–20 000)0,25=5 000 тыс. руб.

В итоге на конец третьего года остаток свободных денежных средств составит 7 567 тыс. руб. ( см. табл. 28 п. 5)