10.3.2. Таблица доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения

При упрощенной системе налогообложения предприятие освобождается от налога на добавленную стоимость (таким образом, Доходы брутто равны Доходам нетто) и может выбрать базу для налогообложения – либо

налог на упрощенную прибыль, либо налог с дохода. При выборе налога на упрощенную прибыль предприятие уплачивает налог на прибыль в размере 15% от упрощенной прибыли. При выборе налога с дохода предприятие выплачивает налог с дохода в размере 6% от дохода за минусом отчислений во внебюджетные фонды. При этом надо иметь ввиду, что отчисления во внебюджетные фонды, учитываемые при расчете налога не могут уменьшать налог более, чем на 50%. Табл.24

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4
1. Доходы брутто = Доходы нетто
2. Затраты брутто = Затраты нетто
3. Упрощенная прибыль (п.1-п.2)
4. Налог на упрощенную прибыль
5.Чистая прибыль (п.3 - п.4)

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения, при применении налога на упрощённую прибыль. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 25 (в руб.)

Таблица 25

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто (нетто)	51928400	Из таблицы 21
2. Затраты брутто (нетто)	33858586	Из таблицы 20а
3.Упрощенная прибыль (п.1-п.2)	18069814	51 928 400 - 33 858 586 =18 069 814
4. Налог на упрощенную прибыль	2710472	18 069 814 * 0,15 = 2 710 472
5.Чистая прибыль (п.3 - п.4)	15359342	18 069 814 - 2 710 472 = 15 359 342

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения, при применении налога на доход. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 26 (в руб.)

Таблица 26

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто (нетто)	51928400	Из таблицы 21
2. Затраты брутто (нетто)	33858586	Из таблицы 20а
3.Прибыль (п.1-п.2)	18069814	51 928 400 - 33 858 586 =18 069 814
4. Налог на доход*	1557852	51 928 400 * 6% - 3 115 704/2 = 1 557 852
5.Чистая прибыль (п.3 - п.4)	16 382 170	18 069 814 – 1 557 852 = 16 511 962

• Налог на доход определяется следующим образом:

Сначала определяется 6% от дохода 51 928 400 * 6% = 3 115 704

Затем отчисления во внебюджетные фонды ( табл.20б – 2 791 531 руб.) сопоставляются с результатом предыдущего расчета делённого пополам ( 3 115 704/2 = 1 557 852).

Поскольку 2 791 531 руб. > 1 557 852, то значит 6% от дохода может быть уменьшено только на 50%.