2.2 Анализ прибыли и рентабельности зао магазин «1000 мелочей»

Плановые показатели прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» являются составной частью плана доходов. При этом разрабатывается таблица «Прибыль и ее использование». При разработке планов на год предприятие ориентируется на достигнутые показатели прошлого года. В процессе планирования прибыли специалистами предприятия уточняются данные о возможном увеличении объема товарооборота, росте цен на покупные товары и на услуги. Разработка планов осуществляется с применением офисного приложения «Microsoft Excel», специальное программное обеспечение для планирования не применяется.

В ЗАО магазин «1000 мелочей» показатели прибыли планируются главным бухгалтером и утверждаются директором, самостоятельное функциональное подразделение по планированию в структуре предприятия отсутствует.

Анализ прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. проведем по данным «Отчета о финансовых результатах» с помощью метода вертикального и горизонтального анализа. Данные отчета за три года сведены в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ «Отчета о финансовых результатах» ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменения
				2013 г. к 2011 г.		2013 г. к 2012 г.
				Абс. вел.	% к началу	Абс. вел.	% к началу
1. Выручка	90 630,4	94 323,5	106 212,8	15 582,4	17,2	11 889,3	12,6
2. Себестоимость продаж	74 901,2	76 067,3	85 655,5	10 754,3	14,4	9 588,2	12,6
3. Валовая прибыль	15 729,2	18 256,2	20 557,3	4 828,1	30,7	2 301,1	12,6
4. Коммерческие расходы	7 938,9	9 907,9	11 173,3	3 234,4	40,7	1 265,4	12,8
5. Управленческие расходы	-	-	-	-		-
6. Прибыль от продаж	7 790,3	8 348,3	9 384,0	1 593,7	20,5	1 035,7	12,4
7. Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-		-
8. Проценты к получению	54,3	26,7	20,6	-33,7	-62,1	-6,1	-22,8
9. Проценты к уплате	118,2	136,4	98,7	-19,5	-16,5	-37,7	-27,6
10. Прочие доходы	86,0	53,4	116,1	30,1	35,0	62,7	117,4
11. Прочие расходы	87,0	186,9	106,9	19,9	22,9	-80,0	-42,8
12. Прибыль до налогообложения	7 725,4	8 105,1	9 315,1	1 589,7	20,6	1 210,0	14,9
13. Текущий налог на прибыль	1 545,1	1 621,0	1 863,0	317,9	20,6	242,0	14,9
14. Чистая прибыль	6 180,3	6 484,1	7 452,1	1 271,8	20,6	968,0	14,9

Анализ данных таблицы 6 показывает, что наибольшая доля в составе доходов предприятия принадлежит прибыли от продаж, то есть прибыли от основной деятельности: значение прибыли от продаж в 2011 г. составило 7 790,3 тыс. руб., в 2012 г. – 8 348,3 тыс. руб., в 2013 г. – 9 384,0 тыс. руб. В 2011-2013 гг. предприятие также имело доходы и расходы, не связанные непосредственно с производством и реализацией продукции и услуг: продажа основных средств; уплата процентов за предоставление в пользование денежных средств; получение и уплата штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; уценка активов.

В анализируемом периоде расходы от проведения прочей деятельности существенно превышали доходы, что отрицательно повлияло на величину прибыли до налогообложения.

Бухгалтерская прибыль в 2011 г. составила 7 725,4 тыс. руб., в 2012 г. – 8 105,1 тыс. руб., в 2013 г. – 9 315,1 тыс. руб. По сравнению с предыдущими годами прибыль до налогообложения возросла на 1 589,7 тыс. руб. (20,6%) и 1 210,0 тыс. руб. (14,9%) соответственно.

После уплаты налога на прибыль по ставке 20% чистая прибыль предприятия составила соответственно 6 180,3 тыс. руб., 6 484,1 тыс. руб. и 7 452,1 тыс. руб. В анализируемом периоде чистая прибыль ЗАО магазин «1000 мелочей» возросла на 1 271,8 тыс. руб. или на 20,6%.

Анализ прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» проведем также по данным таблицы 7.

Таблица 7 - Анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонения 2013 г. от 2011 г.		Отклонения 2013 г. от 2012 г.
				Абсолютное (+,-)	Относительное (%)	Абсолютное (+,-)	Относительное (%)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Товарооборот, тыс. руб.	90 630,4	94 323,5	106 212,8	15 582,4	17,2	11 889,3	12,6

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6	7	8
2. Валовой доход, тыс. руб.	15 729,2	18 256,2	20 557,3	4 828,1	30,7	2 301,1	12,6
3. Уровень валового дохода к товарообороту, %	17,4	19,4	19,4	2,0		-
4. Издержки обращения, тыс. руб.	7 938,9	9 907,9	11 173,3	3 234,4	40,7	1 265,4	12,8
5. Уровень издержек обращения к товарообороту, %	8,8	10,5	10,5	1,8		-
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	7 790,3	8 348,3	9 384,0	1 593,7	20,5	1 035,7	12,4
7. Уровень прибыли от продаж (рентабельность), %:
7.1. К товарообороту	8,6	8,9	8,8	0,2		-0,1
7.2. К валовому доходу	49,5	45,7	45,6	-3,9		-0,1
7.3. К издержкам обращения	98,1	84,3	84,0	-14,1		-0,3

Данные таблицы 7 показывают, что на величину прибыли от продаж отрицательно повлиял рост уровня издержек по отношению к товарообороту. Уровень издержек обращения по отношению к товарообороту в 2013 г. по сравнению с предыдущими годами повысился на 1,8%. Уровень валового дохода по отношению к товарообороту за аналогичный период повысился на 2,0% (положительное влияние на прибыль). Совокупное влияние факторов в итоге позволило повысить уровень отношения прибыли к товарообороту, однако по отношению к валовому доходу и издержкам обращения уровень прибыли от продаж снизился. Уровень прибыли за 2011-2013 гг. по отношению к товарообороту увеличился на 0,2%, по отношению к валовому доходу снизился на 3,9%, по отношению к издержкам обращения – на 14,1%. Анализ по данным таблицы 7 подтверждает вывод о том, что предприятию необходимо оптимизировать издержки обращения.

Рисунок 2- Динамика увеличения товарооборота на протяжении с 2011 по 2013 гг.

Рассчитаем сумму прибыли, которую предприятие недополучило из-за роста издержек обращения. По данным таблицы в 2011 г. условно-переменные издержки обращения ЗАО магазин «1000 мелочей» составили 2 294,3 тыс. руб., условно-постоянные – 5 644,6 тыс. руб. При росте товарооборота за три года на 17,2% сумма издержек, оправданная увеличением товарооборота, должна равняться 8 333,4 тыс. руб.:

2 294,3*1,172+5 644,6=8 333,4 (тыс. руб.).

Фактические издержки обращения предприятия в 2013 г. равны 11 173,3 тыс. руб. Следовательно, перерасход издержек и соответственно недополученная прибыль от продаж составляет 2 839,9 тыс. руб.:

11 173,3-8 333,4=2 839,9 (тыс. руб.).

Таким образом, анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. выявил, что рост издержек обращения опережает темпы роста товарооборота, то есть не является оправданным.