85. Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций. Налогоплательщиками признаются: 1) российские орг-ии; 2) иностр. орг-ии, осущ-ие свою д-ть в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которой признаются:

• для российских орг. - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• для ин.орг. осущ-х д-ть в РФ через пост.предст-ва, - полученные через эти предст-ва доходы, уменьш-е на величину произв-х расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки различаются в зависимости от вида налогообложения:

общая ставка для рос.орг-ий, а также по доходам ин.орг., не связанным с д-тью в РФ через постоянное представительство,- 20% (применяется в том случае, если доходы не подлежат налогообложению по иным ставкам); также предусмотрены ставки: 15%, 10%, 9% и льготная ставка 0%.

Налоговая ставка, установленная в размере 20%, распределяется в следующем порядке:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в фед. бюджет;

• сумма налога.. в размере 18%, зачисляется в бюджеты суб. РФ.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Порядок исчисления налога и уплаты налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода (1г) определяется:

1) по общему правилу налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода налогопл-ки исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода;

2) налоговым агентом, если налогоплательщиком является ин.орг., получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представит-ом в РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соотв-ие налоговые декларации. Налогоплательщики (н/агенты) представляют н/декларации по итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания соотв. отчетного периода; по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщики обязаны вести налоговый учет. Налоговый учет – система обобщения инф-ции для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соотв. с порядком, предусм. НК РФ.

86. Единый социальный налог в системе налоговых платежей России.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.[1]

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:

выплаты по трудовым договорам;

вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

От уплаты налога освобождались:

большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;

выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;

другие доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.