83. Акцизы: объект и субъект налогообложения, подакцизные товары.

Акцизы относятся к косвенным налогам, так как включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с НК РФ признаются подакцизными. Плательщики: 1- орг-ии, ИП; 2. - лица, признаваемые налогоплат-ми в связи с перемещением тов-в через там.границу РФ.

Подакцизными товарами (предметом налогообложения) признаются след.группы тов-в: 1) спиртосодержащие жидкости (этилов.спирт, продукция с объемной долей этил.спирта более 9%); 2) табачная продукция; 3) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); 4) бензин (автомобильный и прямогонный); 5) дизельное топливо; 6) моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей.

Объект налогообложения:

1) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арб.судов или других уполном. на то гос. органов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва и кот подлежат обращению в гос. .или мун. собст-ть;

3) передача подакцизных товаров:

а) на переработку на давальческой основе;

б) лицами - производителями этих товаров для собств-ых нужд; и др;

4) получение.

В зависимости от подакцизного товара установлены следующие разновидности налоговых ставок:

1) твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения (н-р: спирт этиловый — 50руб. за 1л.);

2) адвалорные (в процентах);

2) комбинированные, т.е. твердые и адвалорные (сигареты с фильтром).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товара и в зависимости от вида налогооблагаемой операции. По операциям по реализ и передаче тов-в НБ определ-ся в завис-ти от устан-х в отн. этих тов-в нал.ставок: как объем реализов-ых тов-в в натур выражении — по подакцизным тов-м, в отн кот устан твердые нал.ставки.

Порядок. Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. при ввозе на тер. РФ) исчисляется по итогам каждого нал.периода (1 мес.) в завис. от вида нал.ставки, устан-ой для данного вида подакцизного товара в НК РФ.

84. Налогообложение доходов физических лиц в России.

НДФЛ. Налогоплательщиками признаются физические лица:

1) налоговые резиденты РФ – ф.л., фактически находящиеся в РФ не менее 183 календ.дней в теч. 12 следующих подряд месяцев;

2) лица, не явл. налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является доход. Классиф-я:

• По виду дохода: 1) доход в денежной форме; 2) доход в натуральной форме: 3) доход в виде материальной выгоды.

• По происхождению дохода:

1) доходы от источников в РФ;

2) доходы от источников за пределами РФ.

Объект налогообложения дифференцируется в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• для налоговых резидентов - доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

• для налоговых нерезидентов - от источников в РФ.

Налоговые ставки устанавливаются НК РФ в зависимости от статуса физ.лица как налогопл-ка и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 9, 13, 15 и 30%, 35% (выигрыши свыше 4 тыс.). Общая ставка составляет 13%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусм НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.

Налоговые вычеты - налоговые льготы: 1) стандартные; 2) социальные; 3) имущественные; 4) профессиональные.

Порядок расчета и уплаты налога. Предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:

1) у источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физ.лица выступают налоговыми агентами;

2) декларационный. Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами и др лицами, занимающимися частной практикой, а также др категориями физ.лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных НК РФ (н-р, с сумм, полученных от продажи им-ва, от сдачи в аренду и др.).

Указанные лица самост-но исчисляют суммы налога и обязаны представить в нал.орг. по месту св.учета нал.деклар-ю не позднее 30 апр года, след-го за истекшим нал.периодом.