81. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

За нарушение законодательства о налогах и сборах установлена налоговая, административная и уголовная ответственность. В каждом случае установлены специальные основания и порядок привлечения к ответственности.

Налоговая ответственность.

Налоговым правонарушением может быть как действие, так и бездействие, нарушающее законодательство о налогах и сборах и совершенное виновно. Все виды налоговых правонарушений перечислены в гл. 16 и гл. 18 Налогового Кодекса РФ. Привлечение к налоговой ответственности осуществляется на основании решения налогового органа. В качестве меры ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены денежные штрафы. При определении конечной суммы штрафа учитывается наличие смягчающих и отягчающих обстоятельств.

Уплата штрафа не освобождает от уплаты недоимки по налогу (сбору) и пени. Размер пени равен одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день нарушения срока уплаты налога (сбора). Пени не являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому пени начисляются без учета вины налогоплательщика. Не влияют на сумму пени смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Однако от уплаты пени освобождает:

- выполнение налогоплательщиком, налоговым агентом, иным лицом разъяснений уполномоченных органов, данных ему или неопределенному кругу лиц;

- отсутствие возможности своевременно уплатить налог из-за ареста денежных средств и иного имущества на основании решения налогового органа или суда.

Отдельно следует обратить внимание, что уплата страховых взносов не регулируется законодательством о налогах и сборах. Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах установлена в Федеральном законе № 212 –ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

 

К налоговой ответственности могут быть привлечены

1. Физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста, включая индивидуальных предпринимателей.

2. Организации. При этом к налоговой ответственности привлекается сама организация-нарушитель, а не ее должностные лица. Главный бухгалтер, директор и иные должностные лица организации при наличии соответствующих оснований могут быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности.

Для привлечения к налоговой ответственности обязательно наличие вины в форме умысла или неосторожности.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей.

В Налоговом Кодексе прямо перечислены обстоятельства, которые исключают вину в совершении налогового правонарушения - это:

- воздействие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств,

- совершения деяния физическим лицом, находившимся в невменяемом состоянии,

- выполнение письменных разъяснений уполномоченных органов государственной власти (разъяснения должны быть даны либо непосредственно лицу, которое привлекается к ответственности, либо неопределенному кругу лиц).

Суд или на налоговый орган могут признать и иные обстоятельства, в качестве исключающих вину в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Смягчающими обстоятельствами признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, иные обстоятельства.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

 

Срок давности привлечения к налоговой ответственности и срок исковой давности взыскания штрафов.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года. Срок давности исчисляется на момент вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Для налоговых нарушений, предусмотренных в статьях 120 и 122 НК РФ, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Для остальных налоговых правонарушений срок давности исчисляется со дня их совершения.

Штрафы и с организаций, и с физических лиц взыскиваются только в судебном порядке. Налоговый орган может обратиться в суд только в течение шести месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Порядок привлечения к налоговой ответственности

При обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, должностным лицом налогового органа должен быть составлен акт.

Правонарушения, указанные в ст. 120 НК РФ (Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения), 122 НК РФ (Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора), 123 НК РФ (Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов) выявляются и рассматриваются на основании результатов проведенной налоговой проверки.

В случае несогласия с фактами, указанными в акте, в налоговый орган можно подать возражения. Возражения должны быть поданы в течение 10 рабочих дней с момента получения акта, а если акт вынесен по результатам налоговой проверки - в течение 15 рабочих дней с момента получения акта.

Материалы и возражения рассматриваются налоговым органом с участием лица, привлекаемого к ответственности, в течение 10 рабочих дней после истечении срока на подачу возражений. После чего налоговый орган выносит решение о привлечении, либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня вручения, если в указанный срок на решение не была подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган.

Порядок обжалования решения о привлечении к ответственности.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и в суд. Основанием для обжалования решения может являться как существенное нарушение процедуры проведения проверки или привлечения к ответственности, так и отсутствие самих оснований для наложения штрафов.

Апелляционная жалоба на решение, не вступившее в законную силу, подается в течение 10 дней с момента его получения.

На вступившее в законную силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года с момента вынесения.

В суде решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения можно обжаловать только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда стало известно о вступлении решения в законную силу. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обжалуют решения налоговых органов в арбитражном суде, физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя - в суде общей юрисдикции.

Перечень видов налоговых правонарушений.

(Данная таблица не содержит информации о правонарушениях и санкциях, применяемых в отношении банков и кредитных организаций, участников инвестиционного товарищества, участников консолидированной группы налогоплательщиков, экспертов, плательщиков налога на игорный бизнес)

№Статьи НК РФ	Вид правонарушения	Размер штрафа
П. 1. Ст. 116	Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	10 000 рублей.
П. 2. Ст. 116	Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным в Налоговом Кодексе	10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
Ст. 118	Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке	5 000 рублей
П.1 ст. 119	Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Ст. 119.1	Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,	200 рублей.
П. 1. Ст. 120	Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи	10 000 руб.
П. 2. Ст. 120	Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 120 НК РФ, если они совершены в течение более одного налогового периода	30 000 руб.
П. 3. Ст. 120	Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 120 НК РФ, если они повлекли занижение налоговой базы	20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
П. 1. Ст. 122	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ	20 % от суммы неуплаченного налога
П. 2. Ст. 122	Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122 НК РФ, совершенные умышленно	40 % от неуплаченной суммы налога (сбора)
Ст. 123	Неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога налоговым агентом	20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
	Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога	30 000 руб.
П. 1. Ст. 126	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса,	200 руб. за каждый непредставленный документ
П. 2. Ст. 126	Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,	10 000 рублей
Ч. 1 ст. 128	Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,	1 000 руб.
Ч. 2 ст. 128	Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	3 000 руб.
П. 1. Ст. 129.1	Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,	5 000 руб.
П. 2. Ст. 129.1.	Деяния, указанные в п. 1. ст. 129.1., совершенные повторно в течение календарного года	20 000 руб.
П. 1. Ст. 129.3	Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми	40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.
	Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,	5 000 руб.

Административная ответственность.

Административная ответственность за совершение правонарушений в сфере налогов и сборов установлена Кодексом об Административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ). Привлечение к административной ответственности (так же как и к налоговой) допустимо только при наличии вины в форме умысла и неосторожности. Причинение вреда в состоянии крайней необходимости или физическим лицом, находящимся в состоянии невменяемости, исключают возможность привлечения к административной ответственности.

Субъекты административной ответственности.

Все составы административных правонарушений в сфере налогов и сборов предусматривают ответственность только должностных лиц организаций, к которым относятся:

1) руководитель организации;

2) члены коллегиального органа управления организацией (совета директоров, правления);

3) заместители руководителя организации;

4) иные лица, выполняющие в организации организационно-распорядительные функции (главный бухгалтер, руководители отделов).

К административной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть привлечено только то должностное лицо, в чьи обязанности входило ведение бухгалтерского учета.

Составов административных правонарушений, согласно которым к ответственности могут быть привлечены индивидуальные предприниматели (граждане), не имеется.

Малозначительность административного правонарушения:

При малозначительности совершенного административного правонарушения лицо, совершившее административное правонарушение, может быть освобождено от административной ответственности и ему могут объявить только устное замечание. Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений при учете характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий.

Порядок и давность привлечения лица к административной ответственности:

По выявленным налоговым органом нарушениям уполномоченное должностное лицо налогового органа, которое проводило проверку, составляет протокол об административном правонарушении.

Протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения. В случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела протокол составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.

Лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом, и оно вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола.

Дело об административном правонарушении рассматривается в 15-дневный срок со дня получения органом, должностным лицом, правомочными рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.

Постановление по делу об административном правонарушении за налогового законодательства не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении указанные сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

Дела об административных правонарушениях рассматривают и принимают решения суды. Соответственно оспаривание решения о привлечении лица к административной ответственности за совершение правонарушения в сфере налогов, происходит путем подачи жалобы на решение суда в вышестоящую судебную инстанцию.

Обстоятельства смягчающие административную ответственность:

1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;

2) добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение;

3) добровольное сообщение лицом, совершившим административное правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении;

4) оказание лицом, совершившим административное правонарушение, содействия органу, уполномоченному осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении;

5) предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения;

6) добровольное возмещение лицом, совершившим административное правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;

7) добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим административное правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим государственный контроль (надзор);

9) совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственностьпризнаются:

1) продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;

2) повторное совершение однородного административного правонарушения, если за совершение первого административного правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию;

3) вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;

4) совершение административного правонарушения группой лиц;

5) совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;

6) совершение административного правонарушения в состоянии опьянения.

В зависимости от наличия смягчающих либо отягчающих обстоятельств компетентным органом может быть уменьшен либо увеличен размер штрафа в пределах, установленных законом.

Перечень видов административных правонарушений.

№статьи КоАП РФ	Вид правонарушения	Размер штрафа
Ч. 1 ст. 15.3.	Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Предупреждение или наложение штрафа в размере от 500 до 1 000 рублей
Ч. 2 ст. 15.3.	Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе	От 2 000 до 3 000 рублей
Ст. 15.4	Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации	Предупреждение или наложение штрафа в размере от 1 000 до 2 000 рублей
Ст. 15.5.	Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	Предупреждение или наложение штрафа в размере от 300 до 500 рублей.
Ч.1. ст. 15.6.	Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных в п. 1 ст. 15.5. КоАП РФ.	Для граждан – от 100 до 300 рублей. Для должностных лиц – от 300 до 500 рублей.
Ч. 2 ст. 15.6.	Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	От 500 до 1 000 рублей.
Ч. 1 ст. 15.7.	Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе	От 1 000 до 2 000 рублей.
Ч. 2 ст. 15.7.	Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица	От 2 000 до 3 000 рублей.
Ст. 15.11.	Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов	От 2 000 до 3 000 рублей.

Уголовная ответственность

К Уголовной ответственности лицо может быть привлечено за совершение преступления, т.е. общественно опасного деяния, запрещенного Уголовным Кодексом под угрозой наказания.

Лицо подлежит уголовной ответственности только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты.

Субъекты преступлений в сфере налогов:

К уголовной ответственности за налоговые преступления могут быть привлечены только физические лица, достигшие 16-летнего возраста.

К уголовной ответственности привлекаются как лица, совершившие преступление, так и его организаторы, пособники и подстрекатели.

Например, к уголовной ответственности, предусмотренной статьей 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 могут быть привлечены руководитель и главный бухгалтер организации, в обязанности которых входит подписание отчетной документации, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Кроме них могут быть привлечены и иные лица, если они были уполномочены руководителем на совершение таких действий.

Иные служащие, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть привлечены к уголовной ответственности как пособники преступления, если они умышленно содействовали его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя организации, главного бухгалтера, иных сотрудников, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник.

Обстоятельства исключающие уголовную ответственность.

Исключают преступность деяния в частности крайняя необходимость, физическое или психической принуждение, исполнение приказа или распоряжения.

Однако лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198, 199, 199.1 УК РФ Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Срок давности привлечения лица к уголовной ответственности:

Срок давности привлечения лица к уголовной ответственности за преступления в сфере налогов зависит от категории преступления:

а) два года после совершения преступления небольшой тяжести (ст. 198, п. 1 ст. 199, п. 1 ст. 199.1 УК РФ);

б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести (п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 199.1, ст.199.2 УК РФ).

Порядок привлечения лица к уголовной ответственности за совершение преступления в сфере налогов.

Поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Привлечения лица к уголовной ответственности за совершение преступление в сфере налогов возможно только на основании решения суда. Рассмотрение дела происходит по правилам уголовного судопроизводства в соответствии с УПК РФ.

Перечень видов преступлений в сфере налогов.

№статьи УК РФ	Вид преступления	Санкция
Ч. 1 ст. 198	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; - либо принудительные работы на срок до одного года; - либо арест на срок до шести месяцев; - либо лишение свободы на срок до одного года.
Ч. 2 ст. 198	То же деяние, указанное в ч. 1 ст. 198 УК РФ, совершенное в особо крупном размере	- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет; - либо принудительные работы на срок до трех лет; - либо лишение свободы на тот же срок.
Ч. 2 ст. 199	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; - либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - либо арест на срок до шести месяцев; - либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Ч. 2 ст. 199	То же деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере	- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет; - либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Ч. 1 ст. 199.1	Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере	- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; - либо принудительные работаы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
Ч. 2 ст.199.1	То же деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, совершенное в особо крупном размере	- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет; - либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Ч. 1 ст. 199.2	Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере	- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет; - либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.