2.3. Анализ движения источников заемных средств

К источникам заемных средств относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность включая авансы, полученные у покупателей и заказчиков, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы.

Согласно данным таблицы 2.4 видно, что в составе заемных средств находится только кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода.

Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в отчете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом по разного рода платежам и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Таблица 2.4.

Состав и движение кредиторской задолженности

	Движение средств				Темп
Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		роста остатка,
	сумма, руб.	уд.вес, %	сумма, руб.	уд.вес, %	%
1. Поставщики и подрядчики	162846	63,9	110414	42,3	67,8
2. Векселя к уплате	-	-	-	-	-
3. По оплате труда	16634	6,5	29637	71,3	178,2
4. По социальному страхованию и обеспечению	24743	9,7	52881	20,2	213,7
5. Задолженность перед дочерними обществами	-	-	-	-	-
6. Задолженность перед бюджетом	50410	19,7	67577	25,9	131,4
7. Авансы полученные	-	-	621	0,2	0
8. Прочие кредиты	-	-	-	-	-
9. Кредиторская задолженность, всего	254633	100	261130	100	102,5

На основе данных раздела 2 формы №5 составим аналитическую таблицу:

На предприятии наблюдается увеличение суммы счетов к оплате по всем позициям, за исключением задолженности по социальному страхованию и обеспечению. Темп прироста всей кредиторской задолженности к концу года составил 16,8 %.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность “срочную” (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по соцстраху и обеспечению) и “обычную” (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредитором, задолженность поставщиком). Исходя из этого, можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 35,9 %, а к концу года эта величина увеличилась и составила (11,3+20,2+25,9=57,4). Это позволяет судить об ухудшении платежной дисциплины.

В данном случае нет смысла проводить анализ состава кредиторской задолженности, подразделяя ее на краткосрочную и долгосрочную, так как по балансу и разделу 2 формы №5 мы видим, что в составе кредиторской задолженности данной организации находится только краткосрочная задолженностью.