- •1. Теоритические основы состава, содержания и
- •2. Расчет себестоимости производства блоков из ячеистых бетонов в отчетном году
- •3. Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия
- •3.1. Финансовые показатели оценки деятельности предприятия
- •3.3 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия за два года
- •3.4 Анализ динамики показателей результатов хозяйственной деятельности предприятия за два года
- •Анализ использования основных средств
- •3.5 Факторный анализ динамики объема готовой продукции
- •3.5.2 Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения объема производства
- •3.5.3 Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию
- •3.6 Факторный анализ себестоимости продукции
- •3.6.2 Анализ динамики затрат на производство за счет изменения объема производства
- •3.6.3 Анализ динамики затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции
- •Заключение
- •Список использованных источников
2. Расчет себестоимости производства блоков из ячеистых бетонов в отчетном году
Расчет себестоимости продукции по калькуляционным статьям производится по двум вариантам. Первый - это базовый вариант. Второй – вариант себестоимости продукции, после реконструкции технического перевооружения или проведения оргтехмероприятий по улучшению технологии, замены части сырья отходами, введения добавок и других мероприятий, рассчитывается студентами самостоятельно по аналогии с базовым вариантом. Рассчитаем себестоимости блоков из ячеистых бетонов (таблица 1). Общий выпуск продукции за предшествующий год равен 42тыс.м3.
Таблица 1
Базовый вариант расчета себестоимости производства блоков
№ п/п |
Наименование |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена* за ед. (руб.) |
Затраты |
||
на ед. прод.(руб.) |
на общий выпуск (тыс.руб.) |
||||||
1 |
Сырье и материалы (основные) |
||||||
1.1 |
Песок |
т |
0,23 |
185,0 |
42,55 |
4255,0 |
|
1.2 |
Известь |
т |
0,02 |
250,0 |
5,0 |
500,0 |
|
1.3 |
Цемент |
т |
0,01 |
1980,0 |
19,8 |
1980,0 |
|
1.4 |
Алюминиевая пудра |
кг |
0,28 |
110,0 |
30,8 |
3080,0 |
|
1.5 |
Опанол |
кг |
0,02 |
15,8 |
0,316 |
31,6 |
|
1.6 |
Машинное масло |
кг |
0,55 |
105,0 |
57,75 |
5775,0 |
|
1.7 |
Мелющие тела |
т |
0,255 |
250,0 |
63,75 |
6375,0 |
|
Итого |
219,97 |
23996,6 |
|||||
2. |
Сырье и материалы (вспомогательные) |
||||||
2.1 |
Вода технологическая |
м3 |
0,23 |
85 |
19,55 |
821,1 |
|
2.2 |
Теплоэнергия |
тут |
0,25 |
200,0 |
50,0 |
5000 |
|
2.3 |
Электроэнергия |
тыс. квт/ч |
0,02 |
980,0 |
19,60 |
832,2 |
|
2.4 |
Сжатый воздух |
м3 |
0,03 |
10,0 |
0,3 |
12,6 |
|
Итого |
89,45 |
6665,6 |
|||||
Всего |
309,42 |
28662,2 |
|||||
3. |
Заработная плата рабочих (основная и дополнительная) (табл. 3, п.10) |
28,91 |
3268,89 |
||||
4. |
Страховые взносы (30 % от п.3) |
9,81 |
980,67 |
||||
5. |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
25,90 |
2589,67 |
||||
6. |
Цеховые расходы (табл. 5) |
13,22 |
1321,96 |
||||
7. |
Цеховая себестоимость (п.1 + … + п. 6) |
368,23 |
36823,39 |
||||
8. |
Общезаводские расходы (4,38 % от п. 7) |
16,13 |
1612,86 |
||||
9. |
Заводская себестоимость (п. 7 + п. 8) |
384,36 |
38436,25 |
||||
10. |
Внепроизводственные расходы (2 % от п. 9) |
7,69 |
768,73 |
||||
11. |
Полная себестоимость (п. 9 + п. 10) |
392,05 |
39204,98 |
||||
12. |
Объем продукции в договорных ценах. Договорная цена = (Крент. = 1,15 ∙ п. 11) |
450,86 |
45085,72 |
||||
Определение затрат по статьям
1. Сырье и материалы: вода технологическая, теплоэнергия, электроэнергия на технологические цели, сжатый воздух на единицу выпускаемой продукции принимаются из технологической части проекта предприятия и заносятся в графу 4. Цена за единицу измерения принимается договорная или рыночная (графа 5).
2. Заработная плата рабочих основная и дополнительная определяется исходя из численности рабочих, их разряда, часовых тарифных ставок, из минимума заработной платы на текущий период с учетом условий труда. Годовой фонд рабочего времени 1860 часов. Тарифная ставка рассчитывается следующим образом:
Т1 = З min/Тм,
где Тм - число часов работы в месяц = 167,3 ч.;
З min – минимальная заработная плата работника 1 разряда в месяц, принята условно 5205 руб., и ее значение рекомендуется региональным трехсторонним соглашением, администрацией, советом предпринимателей и профсоюзами из условий прожиточного минимума.
Т1 = 5205/167,3 = 31,11 руб. в час.
Для расчета часовых тарифных ставок рабочих может быть применена следующая шкала тарифных коэффициентов работников бюджетных организаций с 1 по 18 разряд (таблица 2), в том числе тарифные разряды рабочих, не превышающие 12 разряд.
Таблица 2
Шкала тарифных коэффициентов
Разряд оплаты труда |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
18 |
Тарифные коэффициенты (к) |
1 |
1,3 |
1,69 |
1,91 |
2,16 |
2,44 |
2,76 |
3,12 |
3,53 |
3,99 |
4,51 |
5,1 |
10,07 |
Для отдельных отраслей минимальная заработная плата работника 1-го разряда может устанавливаться выше 5205 рублей в месяц.
Тарифная ставка любого разряда рассчитывается умножением тарифной ставки первого разряда на соответствующий тарифный коэффициент:
Т2 = Т1 ∙ к2 и т.д.
Для рабочих, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, введены доплаты до 12 % от тарифной ставки и до 24 % на работах с особо тяжкими условиями труда.
Для определения часовых тарифных ставок рабочих в отчетном году может быть применен минимальный размер оплаты труда в размере 5205 руб., в соответствии с ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции от 01.06.2011 № 106-ФЗ).
Таблица 3
Расчет фонда оплаты труда основных и дополнительных рабочих за год
№ п/п |
Наименование профессии |
Фонд рабочего времени (1 раб.ч) |
Численность (чел.) |
Тарифный разряд |
Часовая тарифная ставка (руб./ч) |
Фонд заработ- ной платы (тыс.руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Производственные рабочие |
|
|
|
(31,11∙Тк) |
(гр. 3 ∙ гр. 4 ∙ гр. 6) |
1 |
Оператор 1 |
1860 |
6 |
2 |
40,44 |
451,31 |
2 |
Оператор 2 |
1860 |
1 |
3 |
52,58 |
97,80 |
3 |
Мельник |
1860 |
1 |
5 |
67,20 |
124,99 |
4 |
Крановщик |
1860 |
9 |
4 |
59,42 |
994,69 |
5 |
Моторист |
1860 |
1 |
2 |
40,44 |
75,22 |
6 |
Рабочий по подготовке форм |
1860 |
2 |
6 |
75,91 |
282,39 |
7 |
Такелажник |
1860 |
3 |
3 |
52,58 |
293,40 |
2 |
Итого |
|
23 |
|
|
2319,8 |
3 |
Вспомогательные рабочие: |
|
|
|
|
|
|
Рабочие по обслуживанию механизмов и транспортных средств |
1860 |
2 |
6 |
75,91 |
282,39 |
4 |
Итого (п.2+ п.3) |
|
25 |
|
|
2602,19 |
5 |
Доплата 1…5 % от п. 4-2 % |
|
|
|
|
52,04 |
6 |
Итого основная зарплата (п. 4 + п. 5) |
|
|
|
|
2654,23 |
7 |
Дополнительная заработная плата (10 % от п.6) |
|
|
|
|
265,42 |
8 |
Всего (п.6 + п.7) |
|
|
|
|
2918,65 |
9 |
Доплаты за тяжелые условия труда (12 % от п.8) |
|
|
|
|
350,24 |
10 |
Всего с учетом доплаты за тяжелые условия труда (п.8 + п.9) |
|
|
|
|
3268,89 |
3. Страховые взносы в базисном году принимаются в размере 30 % от фонда оплаты труда.
4. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования определяются на смете (табл. 4).
Таблица 4
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
№ п/п |
Наименование затрат |
Сумма (тыс. руб.) |
Обоснование |
1 |
Заработная плата дежурного персонала (основная и дополнительная) |
339,38 |
См. ниже |
2 |
Страховые взносы (30%) |
101,81 |
30 % от п. 1 |
3 |
Охрана труда |
13,58 |
4 % от п. 1 |
4 |
Смазочные материалы |
4,16 |
0,3 % от п. 7 |
5 |
Вода на охлаждение оборудования |
13,87 |
1 % от п. 7 |
6 |
Возобновление мелкого инструмента и инвентаря |
1,02 |
0,3 % от п. 1 |
7 |
Амортизация оборудования |
1387,44 |
см. ниже |
8 |
Текущий ремонт |
693,72 |
50 % от п. 7 |
9 |
Прочие неучтенные расходы |
34,69 |
5 % от п. 8 |
|
Итого |
2589,67 |
|
Заработная плата дежурного персонала основная и дополнительная рассчитывается следующим образом::
З = 5 ∙ 31,11 ∙ 1860 ∙ 1,02 ∙ 1,15 = 339375,88 руб.,
где 1,02 – коэффициент доплаты,
1,15 – коэффициент премирования.
Амортизацию оборудования рассчитывают исходя из балансовой стоимости и данных норм амортизационных отчислений на реновацию (полное восстановление) основных фондов.
В базовом примере балансовая стоимость оборудования равняется 11280 тыс.руб., норма амортизации = 12,3 %, следовательно, величина амортизационных отчислений составила 1387,44 тыс. руб.
5. Для определения цеховых расходов составляется соответствующая смета (таблица 5).
6. Общезаводские расходы включают содержание зданий и сооружений общезаводского характера, амортизацию основных средств, производство испытаний, опытов, текущий ремонт основных средств и прочие общезаводские расходы (налоги, сборы, обязательные платежи и отчисления). Их можно условно принять без расчета на уровне 75 % от основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих (75 % от п. 4 табл. 3).
7. Внепроизводственные расходы можно условно принять на уровне 2 % от заводской себестоимости производства продукции.
Таблица 5
Смета цеховых расходов
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма затрат (руб.) |
Обоснование |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Заработная плата цехового персонала. |
891600 |
См. табл. 6 |
2 |
Отчисление на страховые взносы (30 %). |
149364 |
30 % от п. 1 |
3 |
Охрана труда. |
85832,6 |
3,7 % от зарплаты основных производ. рабочих (см. табл. 3 п. 2, гр. 7) |
4 |
Содержание зданий и сооружений: а) освещение; б) отопление и вентиляция; в) вода на хоз.-бытовые нужды. |
195164,25 |
75 % от п. 4. табл. 3 (условно без расчета) |
5 |
Амортизация зданий и сооружений |
|
|
6 |
Текущий ремонт |
|
|
7 |
Прочие неучтенные расходы |
|
|
Итого |
1321960,85 |
|
|
Таблица 6
Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала
№ п/п |
Наименование должности |
Количество человек |
Должностной оклад (руб./мес.) |
Годовой фонд зарплаты (руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Начальник цеха |
1 |
12500 |
150000 |
2 |
Мастер |
2 |
11200 |
268800 |
3 |
Лаборант |
3 |
10300 |
370800 |
4 |
Уборщица |
1 |
8500 |
102000 |
|
Итого |
7 |
|
891600 |