Учет депозитных вкладов

Депозитные вклады. В соответствии с п.1 ст.834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Письменная форма банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено договором банковского вклада или депозитным сертификатом. Согласно ст.844 ГК РФ депозитный сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка.

Пунктом 8 Положения «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций» (Письмо ЦБ РФ от 10.02.1992 N 14-3-20) установлено, что депозитный сертификат должен иметь следующие обязательные реквизиты:

– наименование «депозитный сертификат»;

– номер и серию сертификата;

– дату внесения депозита;

– размер депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

– безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит, и выплатить причитающиеся проценты;

– дату востребования суммы по сертификату;

– ставку процента за пользование депозитом;

– сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);

– ставку процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

– наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;

именной сертификат:

– наименование и местонахождение вкладчика – юридического лица;

– подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

Движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, подлежит отражению на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 3 «Депозитные счета»).

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Проценты по договору банковского вклада включаются в состав доходов организации (п.7 ПБУ 9/99), которые учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы».

Доходами признается сумма процентов, начисленных за каждый истекший отчетный период по условиям договора (п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Таким образом, для целей признания доходами в бухгалтерском учете на отчетную дату организация должна начислять проценты в размере, предусмотренном в договоре банковского вклада.

На дату прекращения действия депозитного договора банк обязан погасить свои долговые обязательства перед вкладчиком, вернув ему сумму вклада и выплатив проценты.

В бухгалтерском учете операции с депозитными вкладами отражаются следующими проводками:

Дебет 55-3 Кредит 51 – зачислены денежные средства на депозитный счет;

Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты;

Дебет 51 Кредит 55-3 – отражен возврат основной суммы долга;

Дебет 51 Кредит 76 – получены проценты по депозиту.

Депозитный сертификат представляет собой долговую ценную бумагу с определенной датой и стоимостью погашения.

Стоимостью погашения признается сумма денежных средств, которую получит вкладчик, предъявивший сертификат к оплате, то есть сумма вклада и сумма процентов.

Учет депозитных сертификатов ведется на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

В соответствии с п.9 ПБУ 19/02 депозитный сертификат принимается к учету по первоначальной стоимости, складывающейся из суммы фактических затрат на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:

Дебет 58 Кредит 51 – приобретен депозитный сертификат;

Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты;

Дебет 76 Кредит 91-1 – сертификат предъявлен к оплате;

Дебет 91-2 Кредит 58 – списана первоначальная стоимость погашенного сертификата;

Дебет51 Кредит 76 – получена сумма вклада в погашение сертификата;

Дебет 51 Кредит 76 – получены проценты.

Денежные эквиваленты

Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоко ликвидные инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше).

При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.

Текущей считают основную (уставную) деятельность организации, направленную на реализацию ее основных целей и задач.

Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.

Финансовая деятельность связана с крат¬косрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) - выдача займов другим органи¬зациям, выпуск облигаций.

Для заполнения формы №4 используют информацию по следующим бух. сч.: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».

Показатели в форме №4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.

Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денеж¬ных средств за период. Затем чистое измене¬ние денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.