Система аналитического учета

Решающим значением является грамотно организованная система аналитического учета, его достоверность и своевременность.

База данных аналитического учета содержит нужную информацию для своевременного анализа, организации контроля, необходимого планирования, постоянного контроля и управления непроизводственной деятельностью организации.

Показатели аналитического учета необходимы для составления отчетности внутри организации, включающей в себя суммовые данные о видах (количественные), единицах измерения, цехах-производителях, статьях затрат изготавливаемой продукции.

Аналитический учет предусматривает использование счета 26 «Общехозяйственные расходы» по спланированным статьям сметы.

Аналитический учет должен вестись в тесной взаимосвязи с синтетическим учетом затрат на производство<.

Аналитика по счету ведется в ведомости № 15 по установленной номенклатурой статье расходов, которая заполняется помесячно на основании типовых разработочных таблиц по каждому виду работ отдельно, согласно статей калькуляции.

Аналитический учет по ведомости № 15 предусматривает ведение оборотов по счетам 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов».

Итоги формируются с начала года, отражая остатки по всем отчетным периодам. Заполняем данную ведомость на основании первичных документов и специально созданных таблиц.

Синтетический учет

Косвенные общехозяйственные затраты – это часть накладных расходов, поэтому их состав и размер рассчитывается по смете.

Синтетический учет данных затрат ведется бухгалтерией с использованием счета 26 «Общехозяйственные расходы». Данный собирательно-распределительный счет субсчетов не имеет, как и остатков на конец месяца.

Учет этих затрат проводится с применением активного собирательно-распределительного счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Планирование и учет счета 26 ведется по типовой номенклатуре статей

Фактические затраты, собранные за отчетный период, отражаются бухгалтерскими проводками.

В дебет счета 26 с кредита различных счетов:

• 02 – начисление амортизации на объекты непроизводственного характера;

• 05 – начисление амортизации (нематериальные активы);

• 10 − документы по всем субсчетам;

• 20 – затраты, относящиеся к основному производству;

• 21 – затраты на полуфабрикаты, относящиеся к собственному производству;

• 23 – расходы, связанные со вспомогательным производством;

• 43 – себестоимость готовой продукции;

• 60 – затраты на содержание зданий, такие как коммунальные услуги, аренда, ремонт;

• 68 – расходы, связанные с начислением налогов по субсчетам;

• 69 – расходы, связанные с отчислениями от заработной платы работникам аппарата управления, по субсчетам, по всем необходимым фондам;

• 70 – начисления оплаты труда в части персонала, не связанного процессом производства;

• 71 – затраты, связанные с командировочными, представительскими и почтово-телеграфными расходами;

• 76 – затраты на расчет с дебиторами и кредиторами;

• 96 – зарезервированные в определенном порядке суммы, для равномерного включения в обязательное списание затрат;

• 97 – расходы, которые были произведены ранее, а списываются на себестоимость отчетного периода, такие как годовая подписка на бухгалтерскую литературу, технические журналы.

Такая корреспонденция счетов учета является типовой.

Накопленные за месяц на счете 26 общехозяйственные расходы, необходимо списать на затраты на готовую продукцию и незаконченное производство к концу отчетного периода (43, 20).