Вопрос 21. Источники правового регулирования аудиторской деятельности. Значение норм этики в регулировании аудиторской деятельности

КРФ, ГК РФ, УК РФ, КоАП, ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ «О саморегулируемых организациях», ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановления правительства об утверждении стандартов и правил аудиторской деятельности, Приказы Минфина о порядке выдаче квалификационного аттестата, МСА которые разрабатывались Международная ассоциация бухгалтеров, Международный банк реконструкции и развития, Американский институт присяжных бухгалтеров.

Профессия аудитора в соответствии с потребностями современного общества является общественно значимой и считается достаточно престижной и востребованной. Это подразумевает поддержание аудиторами соответствующей репутации в деловых кругах и признания ими своей ответственности перед обществом. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является непременной обязанностью и высшим долгом каждого аудитора. Нарушители этических норм проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб. Принятие кодекса профессиональной этики аудиторов 28 августа 2003 года Советом по аудиторской деятельности России продиктовывалось особой важностью для общества аудиторских услуг и необходимостью обеспечения определенных нравственных гарантий их качества.

Вопрос 22. Виды аудита. Обязательный аудит в рф: правовая природа, субъекты, подлежащие обязательному аудиту

По цели назначения: финансовый, налоговый, ценовой, управленческий, на соотв. законодательству.

По частоте проведения: первоначальный (проводится впервые для данной организации) и повторяющийся (осуществляется повторно или регулярно).

По направленности: банковский аудит;

- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- аудит страховщиков;

- общий аудит (львиная доля проверок 94% от всех по данным Минфина).

По отношению к организационной структуре: внешний (проводится на договорной основе независимыми аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта) и внутренний (проводят специалисты, работающие непосредственно в данной организации, в целях независимой проверки и оценки ее работы в интересах собственников).

По отношению к требованиям законодательства: инициативный (проводится по решению руководства предприятия или его учредителей). Обязательный аудит: проводится в силу требования закона. По мнению Конституционного суда РФ, отношения, возникающие в ходе обязательной аудиторской проверки, в значительной мере имеют публично-правовой характер. Осуществляющая ее аудиторская организация действует официально в качестве независимой контрольно-ревизионной (надзорной) инстанции в силу закона по уполномочию государства; проведение обязательного аудита не подразумевает инициативу аудируемого лица, а является его обязанностью, обременением публично-правового характера.

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

3) если организация является кредитной организацией, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, акционерным инвестиционным фондом;

4) если объем выручки от продажи продукции организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную бухгалтерскую отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.