II. Товарный отчет

В товарном отчете отражается движение товаров по двум ценам: по ценам приобретения и по розничным ценам, в том числе НДС и налог с продаж. Отчет состоит из двух частей: приход и расход.

Заполнение приходной части начинается с выведения остатка на начало отчетного периода (переносится как остаток на конец предыдущего отчетного периода). Затем отражается поступление товара на основании записей в «Журнале регистрации поступления товаров» по ф. 2-АП, произведенных на основании ТТН. Записи осуществляются в хронологической последовательности с указанием наименования поставщика, номера и даты накладной. В свободных графах приходной части отражают другие хозяйственные операции, приводящие к увеличению суммы товарных запасов в аптеке:

1. Покупка возвратной аптечной посуды у населения

Закупка посуды от населения оформляется «Ведомостью покупки возвратной аптечной посуды у населения» (ф.3-АП).

Прием возвратной аптечной стеклянной посуды, бывшей в употреблении, от ОЗ оформляется ТТН-1 или ТН-2.

2. Перевод тары, вспомогательного и других материалов в товар

Оформляется актом в 2-х экземплярах, один из которых прилагается к Товарному отчету.

3. Оприходование излишков товаров, обнаруженных при инвентаризации

Оформляется «Актом результатов инвентаризации» (ф. 16-АП)

4. Дооценка, возникающая в результате округления цен на лекарственные формы индивидуального изготовления по амбулаторной и стационарной рецептуре и фасовки внутриаптечной заготовки

Учет дооценок по экстемпоральной амбулаторной рецептуре, образующихся в результате округления цен, учитывается в «Рецептурном журнале» (ф. 17-АП). Учет дооценок по экстемпоральной стационарной рецептуре, образующихся в результате округления цен, учитывается в «Журнале учета продаж по безналичному расчету (ф. № 10-АП).

Учет дооценки по лабораторным и фасовочным работам ведется в «Журнале учета лабораторных (фасовочных) работ» (ф. 4-АП).

В конце месяца по итогам записей в журналах учета оформляется «Справка о дооценке и уценке, стоимости услуг по приготовлению и фасовке, стоимости воды очищенной» (ф. 5-АП), которая составляется в 2-х экземплярах, один из которых прилагается к Товарному отчету.

5. Дооценка от стоимости услуг по приготовлению и фасовке, при отпуске воды очищенной и разведении этилового спирта

Учет стоимости воды очищенной и услуги по экстемпоральной амбулаторной рецептуре учитывается в «Рецептурном журнале» (ф. 17-АП). Учет стоимости воды очищенной и услуги по экстемпоральной стационарной рецептуре учитывается в «Журнале учета продаж по безналичному расчету (ф. 10-АП). Наценки, возникающие при отпуске воды очищенной и при разведении этилового спирта, учитываются в «Журнале учета лабораторных (фасовочных) работ» (ф. 4-АП). В конце месяца по итогам записей в журналах учета оформляется «Справка о дооценке и уценке, стоимости услуг по приготовлению и фасовке, стоимости воды очищенной» (ф. 5-АП), которая составляется в 2-х экземплярах, один из которых прилагается к Товарному отчету.

6. Переоценка товаров в связи с повышением розничных цен.

Переоценка товаров производится на основании распоряжения Правительства или ВСО. Для этого в аптеке создается комиссия, которая снимает остатки переоцениваемых ценностей. Переоценка оформляется актом, который составляется в 2-х экземплярах. Разница между ценами отражается в приходной части "Товарного отчета» аптеки, что подтверждается экземпляром акта переоценки.

В расходной части товарного отчета отражаются итоговые суммы реализованного за отчетный период товара с разбивкой:

- реализовано аптекой;

- реализовано подведомственными подразделениями;

- реализовано лекарственных средств по льготным и бесплатным рецептам.

Реализация товара отражается по двум ценам: ценам приобретения и розничным ценам. Стоимость реализации товара по розничным ценам указывается с разбивкой за наличный расчет, безналичный расчет, в том числе сумма НДС и сумма налога с продаж. Основанием для записи являются итоговые записи, сделанные в "Кассовой книге" аптеки за месяц, «Журнале учета продаж по безналичному расчету (ф. 10-АП), товарные отчеты материально-ответственных лиц по ф. 12-АП, сводные реестры отрывных корешков бланков льготных рецептов врача.

В свободных графах расходной части отражают другие хозяйственные операции, приводящие к уменьшению товарных запасов в аптеке:

1. Учет расхода товаров, израсходованных на хозяйственные нужды

Использованные товары регистрируются в "Журнале учета расхода товаров на хозяйственные нужды" (ф. 6-АП), В конце месяца в журнале подводят итоги и составляют «Акт о списании товарно-материальных ценностей» по ф. 7-АП в 2-х экземплярах, один из которых прилагается к "Товарному отчету".

2. Уценка по лабораторно-фасовочным работам.

Учет уценок по лабораторным и фасовочным работам ведется в "Журнале учета лабораторных (фасовочных) работ" по ф. 4-АП. В конце месяца в журнале подводится итог, который заносится в «Справку о дооценке и уценке, стоимости услуг по приготовлению и фасовке, стоимости воды очищенной» по ф. 5-АП, в 2-х экземплярах, один из которых прилагается к "Товарному отчету" аптеки.

3. Уценка по экстемпоральной амбулаторной и стационарной рецептурам

Учет уценок по экстемпоральной амбулаторной и стационарной рецептурам, образующихся в результате округления цен, учитываются в "Рецептурном журнале" (ф. 17-АП) и в "Журнале учета продаж по безналичному расчету" (ф. 10-АП). В конце месяца по итогам журналов составляется «Справка о дооценке и уценке, стоимости услуг по приготовлению и фасовке, стоимости воды очищенной» по ф. 5-АП в 2-х экземплярах, один из которых прилагается к "Товарному отчету" аптеки.

4. Изъятие лекарственных средств для анализа в контрольно-аналитические лаборатории.

Изъятие лекарственных средств для анализа оформляется актом в 2-х экземплярах. Один экземпляр акта поступает в испытательную лабораторию, другой прилагается к "Товарному отчету" аптеки. Изъятие лекарственных форм на анализ учитывается в издержках обращения аптеки, если лекарственные средства прошли контроль и их реализация разрешена.

5. Естественная убыль товаров.

Списание естественной убыли товаров возможно в аптеке при проведении инвентаризации, если в результате ее выявлена недостача товарно-материальных ценностей.

Для расчета естественной убыли оформляется учетная форма "Расчет естественной убыли товаров" (ф. 15-АП), а для лекарственных средств списка «А», наркотических средств, психотропных веществ и этилового спирта - "Сличительная ведомость ядовитых, наркотических лекарственных средств, спирта этилового и других лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету" (ф. 14-АП).

По результатам инвентаризации оформляется "Акт результатов, выявленных инвентаризацией" (ф. 16-АП), который прилагается к "Товарному отчету" аптеки.

7. Списание товаров, пришедших в негодность в результате боя, порчи, брака.

На товары, пришедшие в негодность, составляется «Акт о порче товаров» по ф. 8-АП в 3-х экземплярах. К акту должно быть приложено объяснение материально-ответственного лица. Два экземпляра акта направляют в вышестоящую организацию для утверждения, а 3-й остается в аптеке. После утверждения ВСО списания один экземпляр акта возвращается в аптеку. Негодные ценности уничтожаются в присутствии комиссии. Факт уничтожения оформляется актом и подписывается всеми членами комиссии.

8. Переоценка товаров в связи со снижением розничных цен.

Переоценка товаров производится на основании распоряжения Правительства или ВСО. Для этого в аптеке создается комиссия, которой снимаются остатки переоцениваемых ценностей. Переоценка оформляется актом, который составляется в 2-х экземплярах. Разница между ценами отражается в расходной части "Товарного отчета» аптеки, что подтверждается экземпляром акта переоценки.

Затем в отчете выводится остаток на конец отчетного периода по формуле товарного баланса:

Ок. = Он. + П - Р - В, где

Он., Ок. – остатки товаров на начало и конец периода соответственно;

П – поступление товара;

Р – реализация товара;

В – выбытие товара, не связанное с реализацией.

Остаток на конец отчетного периода указывается также цифрами и прописью. Товарный отчет подписывают материально-ответственные лица и лицо, составившее отчет. К отчету также прикладывается «Справка–расчет количества отпущенных лекарственных средств» (ф. 18-АП).