Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты налогов и налогообложения 5

1.1 Сущность налогов и налогообложения 5

1.2 Виды налогов и их функции 7

1.3 Понятие налоговой системы и характеристика ее элементов 11

2. Особенности формирования и совершенствования налоговой

системы России 18

2.1 Этапы становления налоговой системы 18

2.2 Проблемы налоговых отношений 22

2.3 Пути совершенствования налоговой системы 25

Заключение 31

Список использованных источников 33

Введение

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.

Налогообложение в федеративном государстве имеет двойственную природу. С одной стороны, оно касается взаимоотношений государства и налогоплательщиков по поводу уплаты налогов в бюджет, а с другой – процесса распределения налоговых доходов и налоговых полномочий между федеральными и субфедеральными органами власти. Эти две стороны налоговых взаимоотношений активно изучаются общественными науками (экономической, юридической, политологической, социологической и др.) для выяснения сути явлений, закономерностей их развития и механизмов функционирования, а также постоянно реализуются в практической деятельности органами власти при реформировании налогово-бюджетной системы [20, с. 79].

На сегодняшний день налоговая система России имеет целый ряд проблем, связанных с одной стороны, с достаточно высокой налоговой нагрузкой на экономику, а с другой стороны, с неэффективностью системы сбора налогов.

Объектом исследования стала налоговая система России на современном этапе.

Предметом исследования стали проблемы налоговой системы, оценки налоговой нагрузки на экономику РФ.

Целью данной работы является анализ основных проблем налоговой системы РФ и разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой системы.

В соответствии с целью в курсовой работе буду решать следующие задачи:

• проведу анализ современного состояния налоговой системы РФ;

• проведу оценку эффективности налоговой системы РФ;

• определю основные проблемы налоговой системы на современном этапе;

• предложу мероприятия по совершенствованию налоговой системы.

Наиболее весомый вклад в изучении проблем налоговых отношений внесли следующе авторы: Т. Юткина, А. Иванов, В. Пушкарева, И. Букина и др.

1. Теоретические аспекты налогов и налогообложения

1.1 Сущность налогов и налогообложения (теоретические подходы)

Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание центральным правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.

Потребность в сборе налогов возникла еще в древности, с появлением в структуре общества особого органа – государства, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входило защита интересов самого общества.

Налог представляет собой индивидуально бесплатный безвозвратный безусловный целевой платеж, который вносится в бюджет определенного уровня.

Основными функциями налогов считают фискальную и регулирующую.

Изначально налоги во всех государствах вводились в целях выполнения фискальной функции, т. е. обеспечения государства источниками денежных средств для финансирования государственных расходов. Затем государства в большей или меньшей степени начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регулирования социально-экономических процессов, и налоги стали выполнять регулирующую функцию, т. е. оказывать влияние на воспроизводство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населения) и способствовать решению различных социальных задач (таких, как защита низкооплачиваемых лиц, перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики). Поскольку регулирующая функция налогов направлена на экономические и социальные процессы, ее можно подразделить на экономическую, стимулирующую, социальную и т. д.

Иногда наряду с перечисленными выделяют также распределительную и контрольную функции налогов. Этим подчеркивается, что налоги, являясь составной частью финансов как экономической категории, кроме специфической (фискальной) функции выполняют и общие функции финансов (распределительную и контрольную).

Вопрос о том, насколько эффективно государство может использовать регулирующую функцию налогов, является одним из центральных в теории налогообложения. История развития теорий налогов — это история борьбы двух основных направлений в экономической теории — монетаризма и кейнсианства.

Приверженцы монетарных методов, к которым относились также основоположники классической политэкономии и теории налогов А, Смит и Д. Рикардо, считали, что налоги в основном должны выполнять фискальную функцию и быть нейтральными относительно экономических процессов. Кейнсианцы отстаивали необходимость усиления государственного регулирования экономики с помощью финансовых регуляторов, в том числе налогов.

На различных этапах экономического развития при проведении налоговых реформ приоритетными становились то монетарные, то кейнсианские подходы к совершенствованию налогообложения.

В настоящее время, пожалуй, никто не отрицает необходимости использования налогов в качестве финансовых регуляторов; идет поиск интеграции неоклассических (монетаристских) и кейнсианских моделей, создания новой теории налогов, которая вобрала бы в себя положительные элементы различных направлений финансовой науки, разработанных в прошлом.