- •1.Налог на доходы физических лиц
- •1.1 Сущность и основные функции
- •1.2 Налогоплательщики
- •1.3 Объект налогообложения
- •1.4 Налоговая база
- •1.5 Налоговые ставки
- •2.Доходы и налоговые вычеты
- •2.1 Виды доходов, подлежащие налогообложению
- •2.2 Доходы, не подлежащие налогообложению
- •2.3 Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные
- •2.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Доходы, не облагаемые налогом
- •3.Способ предоставления образовательного вычета
2.3 Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные
Экономически налоговые вычеты предполагают собою необлагаемый самое меньшее предмета налогообложения, т.е. принадлежат к группы налоговых льгот. Право учитывает последующие типы налоговых минусов согласно НДФЛ, какие допускается разбить в 2 группы:
а) общие налоговые вычеты:
стандартные – применяются в отношении всех физических лиц;
профессиональные – применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих общению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый на них величину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
б) специальные налоговые вычеты:
имущественные – предоставляются при совершении установленных операций с имуществом;
социальные – можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства.
Налоговые вычеты предоставляются в следующем порядке:
Таблица 3
Порядок налоговых вычетов
Вид налогового вычета |
Кем предоставляется вычет |
Документы, необходимые для предоставления вычета |
Стандартный |
Одним из налоговых агентов - работодателей
|
Заявление и документы, подтверждающие право физического лица на вычеты |
Налоговым органом по окончании налогового периода (вычет представляется в виде перерасчета налоговой базы) |
Заявление, налоговаядекларация и документы, подтверждающие право физического лица на вычеты |
|
Профессиональный |
Налоговым агентом |
Заявление |
Налоговым органом по окончании налогового периода (при отсутствии налогового агента) |
Заявление, налоговая декларация |
|
Имущественный |
Налоговым органом по окончанию периода (за исключением имущественного вычета по ценным бумагам) |
То же |
Социальный |
Налоговым органом по окончании налогового периода |
То же |
Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты
Предусмотренные налоговым законодательством стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;
вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.
Вычеты, относящиеся к первой из указанных категорий, предоставляются различным категориям физических лиц в следующих размерах:
Таблица 4
Стандартные налоговые вычеты
Размер налогового вычета |
Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты |
Ограничения в применении вычета |
3000 руб. за каждый месяц налогового периода |
Лица, подвергшиеся воздействию радиации, - по установленному перечню случаев,инвалиды ВОВ и инвалиды из числа военнослужащих – в установленных случаях |
Отсутствуют |
500 руб. за каждый месяц налогового периода |
Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участникиВОВ, узники концлагерей и т.п. – в установленных случаях Инвалиды детства, I и IIгруппы Ряд других категорий налогоплательщика, указанных в НК РФ |
Отсутствуют |
400 руб. за каждый месяц налогового периода |
Все категории, кроме перечисленных выше |
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. |
1000 руб. за каждый месяц налогового периода |
Все категории |
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. |
Вычитание в объеме 1000 руб. выполняется в любого малыша: в году вплоть до 18 года и в любого обучающегося очной фигуры изучения, аспиранта, ординатора, учащегося, курсанта в году вплоть до 24 года у отца с матерью и (либо) мужей отца с матерью, родителей либо покровителей, приемочных отца с матерью.
Вычет расширяется в любого ребят и предоставляется последующим материальным персонам, в обеспечивании которых распологается ребёнок:
родителям;
супругам родителей;
опекунам;
попечителям.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет представляется в двойном размере.
В случае если в процесс налогового этапа обычные налоговые вычеты налогоплательщику никак не изображались либо находились даны в минимальном объеме, в таком случае согласно завершению налогового этапа в основа положения налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и бумаг, поддерживающих возможность в подобные вычеты, налоговым органом выполняется пересчёт налоговой основы с учётом предоставления обычных налоговых минусов в определенных масштабов.
Налогоплательщикам, обладающим возможность наиболее Нежели в единственный обыкновенный ясачный вычитание, предоставляется наибольший с минусов. Вычитание в ребят предоставляется свободно с предоставления прочих обычных налоговых минусов.
Социальные налоговые вычеты
При установлении объема налоговой основы согласно прибылям, облагаемым согласно ставке 13%, плательщик обладает возможность в приобретение общественных налоговых минусов, показанных в таблице 5:
Таблица 5
Социальные налоговые вычеты
Вид социального налогового вычета |
Установленный размер вычета |
1) Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на установление благотворительные цели |
В размере фактически производственных расходов, но не более 25% суммы доходов, полученного в налоговом периоде |
2) Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях |
В размере фактических производственных расходов на обучение, но не более 50000 руб. |
3) Суммы, уплаченные налогоплательщиком – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет либо налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях
|
В размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общем сумме на обоих родителей |
4) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
|
Общая сумма вычета не более 120000 руб.* |
5) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" |
Общая сумма не более 120 000 рублей*. |
- в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения |
|
Общественные налоговые вычеты даются в основе писчего положения налогоплательщика рядом подаче налоговой декларации в отдел налогоплательщиком согласно завершении налогового этапа.
Социальные налоговые вычеты, отмеченные в подпунктах 2 - 5 (помимо затрат в подготовка ребят и затрат в дорогое терапия), даются в объеме практически сделанных затрат, однако в совокупы никак не наиболее
120 000 руб. в налоговом этапе (в ред. ФЗ с 30.04.2008 N 55-ФЗ).
Имущественные налоговые вычеты
Налоговым законодательством РФ введены последующие типы материальных налоговых минусов:
Таблица 6
Имущественные налоговые вычеты
Вид имущественного налогового вычета |
Установленный размер вычета |
1) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде отпродажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей |
Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. |
2) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (включая долю в уставном капитале организации), находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих 125 000 рублей |
Сумма, полученная налогоплательщиком при продаже указанного имущества. |
3) Суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. |
Общий размер вычета не может превышать 2000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство. |
В случае если в налоговом этапе материальный ясачный вычитание никак не имеет возможность являться применен целиком, его часть имеет возможность являться переперт в следующие налоговые времена вплоть до абсолютного его применения.
Имущественные налоговые вычеты даются в основе писчего положения налогоплательщика рядом подаче им налоговой декларации в налоговые аппараты согласно завершении налогового этапа.
Профессиональные налоговые вычеты.
Профессиональные налоговые вычеты предполагают собою подобие затрат, убавляемых налоговую основу согласно налогу в доход учреждений.
Категории налогоплательщиков, обладающих возможность в высококлассные вычеты, а кроме того ход установления объема минуса введены последующим способом:
Таблица 7
Профессиональные налоговые вычеты
Кому положен |
Сумма вычета |
|
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
|
|
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера |
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) |
|
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов |
|
К затратам, вводимым в высокопрофессиональный ясачный вычитание с целью абсолютно всех категорий налогоплательщиков, принадлежат кроме того средства налогов, предустановленных функционирующим налоговым законодательством с целью отмеченных типов работы (из-за изъятием НДФЛ), прибавленные или оплаченные им из-за ясачный момент.
При установлении налоговой основы затраты, подтверждённые фактически, никак не имеют все шансы, предусматривается в то же время с затратами в границах введенного норматива.
Налогоплательщики привести в исполнение возможность в приобретение высококлассных налоговых минусов маршрутом подачи писчего положения налоговому агенту, а рядом его неимении – маршрутом подачи писчего положения в отдел в то же время с подачей налоговой декларации согласно завершению налогового этапа.