Тема 4 Счета бухучета

Построение и содержание бухгалтерского баланса

Состоит из 2 разделов в активе и 3 разделов в пассиве. Каждый раздел как актива, так и пассива включает в себя экономически однородные по своему содержанию статьи и имеет 3 даты: дата начала, на 31 декабря предшествовавшего года и на 31 года последующего года. В активе баланса содержится 2 раздела:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

Итоги баланса составляют строчку – Баланс.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

1. Капитал и резервы

2. Долгосрочные обязательства

3. Краткосрочные обязательства

Подписывается баланс руководителем организации и главным бухгалтером либо лицом, составившим баланс. Руководитель организации - в обязательном порядке. Ответственность за организацию бух учета руководит руководитель организации. А а главные буъгалтер отвечает бух.учета.

Изменения в бух.балансе под влиянием хозяйственных операций (Валюта баланса)

Бух. баланс связан с бухгалтерским учетом. Фиксация происходит дважды на различных счетах и разрезах. Все это сводится лишь к 4 типам:

5. Операции, изменения в активе баланса, не меня итогов

6. Вызывают изменения только в пассиве баланса, т.е. затрагивает источники

7. Данный тип операций характеризуется увеличением средств организации, а также и их источников формирования Равновеликое увеличение актива и пассива баланса на одну и ту же сумме

8. Отражает выбытие средств в равновеликом уменьшении актива и пассива баланса

В 1991 году был утвержден новый план учета, а также и инструкция по его применению. Новый план счетов был введен на территории РСФСР с 1 января 1992 года и просуществовал до 1 января 2001 года.

По данному плану (новому) должны были в 1992 году перейти все предприятия, организации и учреждения, но они должны были быть юридическими лицами и вести бух.учет по двойной системе записи. Но кроме бюджетных организаций и банковских.

Чем была вызвана необходимость плана счетов?

5. Переход хозяйства на рыночные отношения

6. Возникают и развиваются организации негосударственных форм собственности

7. Активное участие мирохозяйственных связей

8. Объектами учета становятся нематериальные неосязаемые активы, фондовые ценности, вклады в другие организации (вексельные операции, валютные сделки и куча прочего)

Какие изменения системы счетов произошли?

4. Объективное отражение новых явлений хозяйственной жизни

5. Формирование полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации

6. Сопоставимость финансовой информации, которая формировалась бух.учетом на отечественных предприятиях с такими же аналогичными данными, которые обращались в деловых кругах иностранных государств

В основу нового плана счетов были наложены следующие международно-признанные правила:

5. Неизменность методики отражения хозяйственных операций и оценки имущества

6. Полнота отражения в учете всех хозяйственных операций, осуществляемых в отчетном периоде и за отчетный период (не было переходящего учета)

7. Правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам

8. Разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения

План счетов бух.учета – представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности организации в бух.учете

Все те задачи, которые были поставлены перед новым планом счетов, все направления, учтенные в плане счетов. В 1998 году был приказом министра финансов введено дополнение к учету плана счетов, но этого было недостаточно. В связи с этим в 2000 году был принят план счетов бух.учета, который действует по настоящее время.

План счетов бух.учета группируется по разделам, но группировка осуществляется на основе экономического содержания хозяйственных операций , осуществляемых в организации, а поэтому в основе данной группировки лежит экономическая классификация счетов. Новый план был введен в действие с 1 января 2001 года, включая 8 разделов, состоящих из 60 синтетических счетов. Именно ряд шифров зарезервирован для того, чтобы можно было начать новую хозяйственную операцию, чтобы она могла бы занять новый раздел (дополнить) и 11 забалансовых счетов.

1 раздел – Внеоборотные активы

Здесь даны счета, которые используются для обобщения информации текущего бухгалтерского учета о наличии и движении внеоборотных активов (здания, сооружения, станки).

2 раздел – Производственные запасы

Данный раздел формирует сведения о наличии и движении этих запасов, а также и отклонениях в их приобретении.

3 раздел – Затраты на производство

Включает 7 счетов и формирует информацию о затратах, связанных с уставной деятельностью субъекта, а также социально-бытового обслуживания его персонала. Счетами имущества, а также счетами, формирующими информацию о процессе производства

4 раздел – Готовая продукция

Включает 7 синтетических счетов. Счета формируют отражение процесса обращения совокупного общественного продукта.

5 раздел – Денежные средства

Также включает 7 счетов, на которых обобщается необходимая информация о наличии и движении средств как в отечественной, так и иностранной валюте.

6 раздел – Расчеты

Объединяет и обобщает информацию обо всех видах расчета хозяйствующего субъекта с теми или иными организациями, а также различными юридическими или физическими лицами. Здесь также раскрывается процесс обращения, и эти счета раскрывают внутрихозяйственные расчеты. Данный раздел состоит из 13 счетов.

7 раздел – Капитал

Данный раздел объединяет счета, содержание которых раскрывает процесс формирования и использования собственного капитала в отчетном году.

8 раздел – Финансовые результаты

Данный раздел объединяет 7 счетов. С помощью этих счетов обобщается информация о состоянии формирования доходов и расходов организации.

Каждый раздел содержит краткую аннотацию, в которой раскрывается назначение счетов, формирующих данный раздел. Затем приводится название счета, дается его краткая характеристика его применения, исходя из экономического содержания учитываемого объекта.

В заключении приводятся корреспонденция счетов (взаимосвязь).

Что такое забалансовые счета?

Постановка на учет тех объектов учета, которые не являются собственностью данной организации.

Счета, их содержание и строение

Для получения показателей и используются счета бух.учета. На счетах бух.учета формируют хозяйственные операции, осуществляемые в организации, а также фиксируется и наличие средств, которые были затрачены на совершение этих хозяйственных операций. Счета дают возможность вести оперативный учет за хозяйственной деятельностью той или иной организации. Поэтому счета бух.учета – это способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за средствами организации и хозяйственной деятельностью.

На счетах бух.учета записи ведутся в различных измерителях. Любая организация осуществляющая свою деятельность, получает доходы и несет расходы, т.е. идет и увеличение и уменьшение средств. Для облегчения таких подсчетов каждый бух.счет делится на 2 части.

Левая часть – дебит, правая – кредит. В одном случае надо указать средства организации, а в другом случае показывать их источники, чтобы облегчить нам показания средств организации и их источников.

Для каждого объекта учета открывается самостоятельный счет. Итоги записи сумм по дебиту или кредиту счета носит название «Оборот». Разность между суммами, проставляемыми на одной стороне счета и сумма на другой стороне счета называется остатком или сальдо. Сальдо обозначает разницу между дебитом и кредитом счета. Таким образом, остатки могут быть как дебитовым, так и кредитовым. Для определения остатка сначала складываем оборот, затем выводим оборот уменьшения средств, а потом – вычитание оборота уменьшения средств из оборота увеличения.

В зависимости от учета видов средств или их источников счета делятся на активные и пассивные.

Активные счета – виды средств, пассивные – источники. Начальный остаток – увеличение учитываемого объекта, т.е. + и конечный остаток.

Пассивный счет отражает источники средств.

Двойная запись, ее сущность и значение

Двойное отражение хозяйственных операций (двойная запись) обусловлено сферой экономической природы смены форм собственности (когда денежные средства имеются в наличии, приобретается сырье, готовится продукт и т.д.).

Двойная запись также применяется не только для отражения изменения форм собственности, но и всех других хозяйственных операций; а раз мы говорим о хозяйственных операциях, а каждая хозяйственная операция приводит к изменению валюты баланса.

Таким образом, двойная запись – способ отражения хозяйственных операций, посредством которого оба явления, вызываемые данной операцией, показывается во взаимной связи на 2 счетах, но в различных разрезах, при этом сохраняются суммы по дебиту и по кредиту счета.

Двойная запись, которая приводит к взаимосвязи 2 счетов называется корреспонденцией счетов.. Корреспонденция – это форма выражения взаимосвязи между счетами, которая возникает при отражении в них обоих явлений, вызываемых той или иной хозяйственной операцией. Иногда говорят, корреспонденция – это отражение по хозяйственным операциям по учитываем однородным объектам.

Записи, которые сделаны по 2 счетам, принято называть простой проводкой, а по трем и более – сложной проводкой. Когда совершаются хозяйственные операции, они должны быть отражены в тех или иных бухгалтерских документах. Отражение хозяйственных операций по мере их совершения в хронологическом порядке называется хронологической записью. А записи, которые совершены при отражении хозяйственных операций по определенной схеме, называются систематической записью.

Счета синтетического и аналитического учета

До этого времени мы рассматривали те счета, которые зафиксированы в плане учета бухгалтерского, т.е. мы говорили о синтетических счетах. У них одна общая особенность – они отражают хозяйственные средства или их источники в обобщенном виде, т.е. показывают общую сумму совершенных хозяйственных операций. Разумно ли говорить о том, что счета такого порядка позволяют нам полностью регулировать хозяйственную деятельность? Можно, но не совсем; так как это будет не совсем точно и правильно.

В бухгалтерском учете для контроля и сохранения материальных ценностей и денежных средств и оперативного руководства и управления хозяйственной деятельности организации необходимо иметь сведения не только об общей стоимости затрат, но и знать конкретные затраты на те или иные хозяйственные операции.

Поэтому счета, которые предназначены для конкретизации синтетических счетов принято в бухгалтерском учете называть аналитическими счетами, это счета единичные, конкретные, частные, т.е. мы вправе самостоятельно открывать те или иные счета, чтобы конкретизировать синтетический счет. Запись на этих счетах (аналитических) называется аналитическим учетом.

Субсчета – это промежуточные счета между синтетическим и аналитическим учетом. При помощи этих счетов осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщающих сведений об отдельных объектах внутри синтетического счета.

Субсчета в данной ситуации, которые отражают нужные сведения об отдельных группах объектов учета, входящих в номенклатуру данного счета.