Порядок назначения сбэ

Необходимость назначения СБЭ в обязательном порядке:

1. Есть противоречие между данными ревизии и обстоятельствами дела

2. Есть противоречие между актами первоначальной и повторной ревизии

3. При наличии сведений о применении ревизорами неправильных методов проверки бух документов или о неправильности их выводов

4. Когда возникают вопросы, относящие к деятельности бухгалтерии, вытекающие из результатов других видов экспертиз

5. Если заинтересованные лица не согласны с выводами ревизии

6. Если возникают вопросы о правильности постановки вопроса и другие спорные вопросы, связанные с учетом и отчетностью

СБЭ необходима лишь тогда и может быть назначена, когда собраны все материалы по делу и допрошен определенный круг лиц.

Объем материалов, которые предоставляет следователь эксперту:

- документы, необходимые для установления факта недостачи или ее отсутствия; если это факт невозможно установить другими следственными действиями

- протоколы выемки документов, а также постановления о приобщении их в качестве вещдоков; протоколы обыска или иные материалы, необходимые эксперту – бухгалтеру на поставленные вопросы

- протоколы допросов свидетелей, обвиняемых, протоколы очных ставок, которые помогут эксперту определить обстоятельства, при которых совершались те или иные противоправные действия

- протоколы осмотров тех документов, которые по каким – то обстоятельствам не могут быть приобщены к материалам дела

- по сложным делам, когда заключение эксперта должно опираться на заключение других видов экспертиз, то предоставляются и заключение этих видов экспертиз

Следователь должен проверить:

1. Участие в ревизии заинтересованных лиц

2. Ознакомление с материалами ревизии

3. Предоставление ревизуемым дать возможность объяснения по ревизии

4. Дал ли глав бух объяснения по каждому пункту замечаний

Обстоятельства, включаемые в постановления о назначении экспертизы. Они основываются на документах и других бух данных, о которых утверждает ревизор; достаточно ли представлены материалы для вывода ревизии; обоснованы ли выводы ревизора о персональной ответственности.

Следователь проверяет план работы по экспертизе; организует, когда это необходимо встречу бухгалтера с обвиняемым или подозреваемым; выяснить по каким вопросам тот или иной желает встретиться; должен в обязательном порядке документально оформить результаты встречи; организует или осуществляет дополнительный сбор материалов для производства СБЭ;

Судебно – бухгалтерская экспертиза в суде

Основания производство СБЭ в с\з – определение суда. СБЭ считается назначенной со дня вынесения такого определения. Основания:

1. Необходимость исследования вопросов, требующих специальных знаний

2. Недоброкачественное проведение ревизии

3. Обоснованное ходатайство подсудимого о назначении СБЭ и иных участников судебного разбирательства

4. Заключение экспертов других специальностей, которые напрямую указывают, что для разрешения поставленных вопросов необходимы знания в области бухгалтерского учета

В процессе назначения экспертизы складываются процессуальные отношения – это отношения между судом и каждым участвующим в деле лицом. Они различаются по основанию и процессуальному значению. Дело в том, что в СР отношения возникают по поводу ходатайства о назначении экспертизы, о назначении конкретного эксперта, об отводе эксперта, о формулировке вопросов перед экспертом

В ходатайстве должно быть обосновано требование ходатайства. Суд самостоятельно или берет часть постановленных вопросов.

Особенности назначения СБЭ в с\з обусловлены тем, что формулирование вопросов, определение исследуемых объектов принимают участники процесса.

Общие требования и правила по составлению определения о назначении СБЭ:

• Дата и место вынесения определения

• Наименование суда

• Участвующие в деле лица и предмет спора

• Вопрос, о котором выносится определение

• Мотивы суда, к которым данный суд пришел к выводу о потребности назначения СБЭ

Структура определения включает 3 части:

1. Подготовительная (вводная) – реквизиты, указанные выше

2. Описательная часть – краткая фабула дела

3. Постановляющая часть – объект и предмет исследования, вопросы, которые должен разрешить эксперт бухгалтер, кому поручается производство данной экспертизы