
- •Понятие налогового права
- •Понятие налогов
- •Функции налогов
- •Участники налоговых отношений
- •Налоговая обязанность Понятие и содержание налоговой обязанности (но)
- •Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •Изменение срока уплаты налога, сбора, пени и штрафа
- •Отличие отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита:
- •Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов
- •Зачет сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат излишне уплаченных налогов
- •Проценты за нарушение срока возврата
- •Начало исчисления срока возврата
- •Учет налогоплательщиков
- •Принципы налогового учета
- •Оформление результатов налогового контроля
- •Оформление результатов налоговых проверок
- •Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях
Оформление результатов налогового контроля
Результаты отдельных процессуальных действий, проводимых при осуществлении налоговых проверок должны быть зафиксированы в документальном виде (в актах, протоколах, заключениях и других), только в этом случае они приобретают доказательственное значение. НК устанавливает к оформлению этих документов. Ст.99 НК устанавливает, что в протоколе, который составляется на русском языке, обязательно фиксируются:
Наименование протокола
Место и дата проведения конкретного действия
Время его начала и окончания
ФИО: лица, составившего протокол, каждого лица, участвовавшего в действии или при его проведении, а в необходимых случаях адрес, гражданство и владение русским языком последних.
Содержание действия, последовательность его применения
Выявленные в результате проведения действия существенные для дела факты и обстоятельства
Протокол подписывается ДЛ НО и всеми лицами, участвующими или присутствующими при проведении действий. Кроме протоколов в ходе контрольных мероприятий НО могут составляться акты (например, о воспрепятствовании доступу), а также заключения (например, эксперта).
Оформление результатов налоговых проверок
По результатам камеральных проверок составляется справка и не позднее 2 месяцев акт проверки. По результатам камеральных проверок акт составляется только при выявлении нарушений, не позднее 10 дней со дня ее окончания. В акте налоговой проверки должны быть обязательно указаны:
Дата акта (подписания)
Наименование проверяемого лица
ФИО, должность с указанием наименования НО, ДЛ, проводивших проверку
Дата и номер решения руководителя НО или его заместителя о проведении выездной проверки
Дата представления в НО налоговой декларации или иных документов для камеральной проверки
Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе проверки
Период, за который проведена проверка
Наименование налогов, в отношении которых она проводилась
Дата начала и окончания проверки
Адрес местонахождения организации или места жительства ФЛ, которое проверялось
Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки
Документально подтвержденные факты нарушений
Выводы и предложения проверяющих по их устранению
К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений, выявленные в ходе ее проведения. Содержащие в акте проверки сведения, относящиеся к налоговой тайне, не подлежат разглашению. Акт проверки составляется в 2 экземплярах (при выявлении признаков преступлений в 3). Они подписываются ДЛ НО, проводившим проверку и проверяемым лицом. Подписанный акт со всеми приложениями вручается проверяемому лицу способом, свидетельствующим о дате его получения. При несогласии с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих, проверяемое лицо в течение месяца со дня получения акта вправе представить возражения по нему и приложить или в согласованный срок передать в налоговый орган документы, подтверждающие его доводы.