Кузнецов Сергей Сергеевич

10 лекций, 5 семинаров – явка везде обязательна. Много из финансового права.

Понятие налогового права

НП как часть ФП находится в особенной части ФП.

Предметом НП являются 3 группы отношений (любимый вопрос Кузнецова):

1. По установлению

2. Ведению

3. Взиманию налоговых платежей

Взимание предполагает принудительное изъятие, но сначала добровольно предлагают уплатить налог. Мы рассматриваем взимание – как добровольное, так и принудительное.

Метод правого регулирования – как и в ФП, преимущественно императивный

Принципы – см. документ (запомнить одну классификацию и ее рассказывать) + ст.57 КРФ

Место НП в системе ФП: НП входит в состав института правового регулирования государственных и муниципальных налогов, т.е налоговое – подинститут, хотя фактически НП – это подотрасль, т.к много произошло изменений, которые поднимают НП.

Налоговое право – это подотрасль ФП, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, ведению и взиманию налоговых платежей.

Понятие налогов

См. лекции по ФП (нужно знать признаки налогов и сборов и отличать их друг от друга). В НК закреплен налоговый платеж, если не закреплен, то неналоговый платеж.

Основные налоговые теории

1. Основные:

• Теория обмена (средние века), основана на возмездном характере налога, т.е через налог граждане покупают у государства различные услуги. Ее разновидностью являются атомистическая теория, которая возникла в 17-18 вв. во Франции – налог как плата, вносимая гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, защиту со стороны государства и т.п, т.е как цену за услуги государства. Смысл теории заключался в обмене одних ценностей на другие, но особых основаниях, поскольку нельзя отказаться не от уплаты налога, не от пользования охраной со стороны государства.

• Теория наслаждения (первая половина 19, основоположник – Жан Симонд Де Сисмунди). Налог он рассматривал как цену, уплачиваемую гражданином за полученное им наслаждение от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются затраты государства на эти цели и каждый плательщик таким образом участвует в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан.

• Теория налога как страховой премии (вторая половина 19 века, автор – Адольф Тьер). Общество представлено как страховая компания, в которой каждый должен платить пропорционально своему доходу или имуществу, поскольку издержки охраны и защиты должны распределяться по сумме охраняемой собственности. Налог – это страховой платеж, уплачиваемый подданными государства на случай наступления какого – либо риска. Смысл налога – обеспечение затрат государства на поддержание обороны и правопорядка.

• Классическая налоговая теория (теория налогового нейтралитета) – Адам Смит и Рекардо. Налог как основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Они не давали собственного определения налога, однако, сформулировали классические принципы построения налоговой политики:

1. Принцип справедливости (учет платежеспособности)

2. Принцип определенности – налог не должен быть произвольным, а четко определяться по сроку, сумме и способу платежа.

3. Принцип удобства уплаты – налог должен взиматься в то время и таким способом, которые являются наиболее удобными для налогоплательщиков.

4. Принцип экономии – сокращение издержек взимания налогов и рационализации системы налогообложения.

Соблюдение этих принципов, по мнению Смита, делает налог не признаком рабства, а признаком свободы.

• Кейнсианская налоговая теория (первая половина 20 века, автор Джон Кейнс). Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. Главным в экономике является ориентация на спрос, поэтому введение налогов ведет к падению спросов, а их сокращение к стимулированию, т.е налоги – это встроенный элемент гибкости в налоговой системе.

• Теория жертвы – одна из первых теории, содержащая положения о принудительном характере налогов. Налоги рассматриваются как пожертвования на общую пользу.

2. Частные:

• Теория Леффера – им построена теоретическая зависимость взаимосвязи ставок налогов и поступлений от налогов в бюджет с точкой максимума 50%. Поступления от налогов в бюджет отсутствуют при ставке 0 и 100%. Соответственно, поступления в бюджет растут с повышением налогов, если ставка до 50% и падают, если ставка более 50%.