27

Тема 15. Налоги и налогообложение в рф

1.Характеристика налоговой системы

1. Сущность налогообложения и налоговой системы

Налог- это экономическая категория, отражающая централизуемую часть Национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства. Субъектом налогообложения или плательщиком налога является юридическое и физическое лицо, которое обязано в соответствии с законом уплачивать налог. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг), другие объекты, установленные законом. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения. От объекта налогообложения следует отличать источник налогообложения. Источник налоговых платежей не всегда тождествен объекту налогообложения. Каков бы ни был объект налогообложения, источником налоговых платежей должен быть только чистый доход (прибыль).

Участниками налоговых отношений являются:

организации и физические лица- налогоплательщики или плательщики сборов; организации и физические лица - налоговые агенты; Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ; Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения – таможенные органы; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие приём и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой; Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления – при решении вопросов об отсрочке, рассрочке уплаты налогов и сборов других вопросов в рамках их компетенции; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Налоги выполняют следующие функции:[18.93]

регулирующая, стимулирующая, распределительная, фискальная

Способы взимания налога. В налоговой практике существу­ют три способа взимания налогов: кадастровый; изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника); изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации),

Первый способ предполагает использование кадастра.

Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.

Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридичес­кого лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с заработной платы.

Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Налоговая система – это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Налоговая система является инструментом фискальной политики государства, позволяющим регулировать

совокупный спрос в экономике, перераспределять доходы, покрывать государственные расходы, контролировать уровень и распределение национального дохода.