Виды финансовых планов, их характеристика

Группировку планов представим в виде схемы (рис. 4).Приведенная группировка планов характерна главным образом для средних и крупных предприятий, выпускающих сложную продукцию. Малые предприятия, как правило, ограничиваются разработкой оперативно-календарных, текущих или среднесрочных планов.

Стратегический финансовый план определяет важнейшие показатели, про­порции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых на­коплений. Он составляет коммерческую тайну предприятия.

Стратегические планы - планы генерального развития бизнеса. Стратегические планы определяют объем и структуру финансовых ресурсов, необходимых для функционирования предприятия.

Стратегическое планирование имеет следующие ограничения:

• стратегическое планирование не обеспечивает возможности принятия будущих решений. Оно предоставляет общее направление движения, основанное на предположениях;

• стратегическое планирование не является макетом будущего. Происходит слишком много перемен – меняется рынок, предпочтения потребителей, появляются новые конкуренты, новые технологии, новые возможности, изменяются финансовые условия и т.д. Стратегическое планирование динамичный процесс, восприимчивый к переменам;

• стратегическое планирование не может решить критические ситуации, угрожающие организации. Организация должна быть стабильна до начала применения стратегического планирования;

• стратегическое планирование не определяет всех факторов, связанных с организацией, фокусирует внимание на основных вопросах, минимизирует детали и таким образом увеличивает шансы успешного применения. [18, 54]

Финансовые планы

По срокам исполнения

По функциям назначения

По уровням управления предприятия

По видам изделий и работ (по продукции)

текущие

производственные (изготовление продукции)

общефирменные

освоенной производством

среднесрочные

цеховые

долгосрочные

коммерческие (сбыт готовой продукции и материально-техническое обеспечение предприятия)

находящейся в процессе освоения

планы работ функциональных отделов и лабораторий

оперативно-календарные

проектируемой, с учетом освоения в будущем

планы работ участков и бригад

стратегические

инвестиционные и способствующие техническому развитию производства

планы по труду, зар. плате, социальной поддержке персонала

финансовые

Рис. 4. Разновидности финансовых планов

Текущие финансовые планы разрабатываются на основе стратегических планов путем их конкретизации и детализации. Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс до­ходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда накопления; фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. [26, 203]

Эти докумен­ты необходимы для контроля процесса финансирования важнейших меро­приятий, выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложений собственных ресурсов. Проводится увязка каждого вида вложений или фонда с источником их финансирования.

Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану, позволяющая выявить целевой характер использования финансовых ресур­сов, сбалансировать доходы и расходы по статьям, определить резервы фор­мирования фондов денежных средств.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и ис­полнении плана и отчета о движении денежных средств, позволяющих фи­нансовой службе обеспечить оперативное финансирование, выполнение рас­четных и платежных обязательств, фиксировать происходящие изменения в платежеспособности предприятия и ликвидности его активов, отслеживать состояние собственных средств, а также указывать на необходимость исполь­зования средств в виде заемного и другого привлеченного капитала. Состав­ление плана и отчета о движении денежных средств — проявление распреде­лительной и контрольной функций финансов.

План и отчет о движении денежных средств конкретизируют и детализи­руют текущий финансовый план, уточняют его показатели, позволяют задей­ствовать все имеющиеся резервы повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дают полное представление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде.

При составлении плана и отчета о движении денежных средств финансо­вая служба тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, которая обеспе­чивает сбор информации об операциях по счетам, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, срочных и просроченных ссудах, об уплате налогов, о расчетах с доставщиками и подрядчиками и т.п. Результаты анализа используются при разработке очередного текущего финансового плана.

Так же различают 2 вида финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное. Основой долгосрочного финансового планирования является определение потребности в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на собственный и заемный, прогнозы прибыли, амортизационных отчислений, суммы налогов. Краткосрочное финансовое планирование означает расчет плановых показателей на более короткий срок (год, квартал, месяц и т.п.).

Содержание и структура финансового плана предприятия

Финансовый план организации включает несколько таблиц:

1. Прогноз объемов реализации товаров и услуг выполняется обычно на три года. На первый год - по месяцам, на второй год - по кварталам, на третий год - на год. Прогноз рассчитывается в натуральном, и денежном выражениях на основе маркетинговых исследований, которые позволяют уточнить потребность рынка в продукте и цены.

2. Баланс денежных потоков строится по схеме:

• наличие денежных средств на начало периода;

• возможные источники поступления денежных средств (вы­ручка от реализации товаров и услуг, кредиты, погашение деби­торской задолженности и др.);

• расход денежных средств (выплата заработной платы, по­гашение кредитов банка, выплата процентов по кредитам и др.);

• наличие денежных средств на конец периода.

Баланс денежных потоков позволяет определить остатки де­нежных средств на определенные моменты времени и, сопоста­вив их с нормой, рассчитать свободные остатки денежных средств или их недостаток. В случае наличия свободных денежных средств, можно планировать их вложения в различные операции, позволяющие получить доходы. В случае недостатка денежных средств планируются источники его покрытия в виде кредитов банка.

3. Баланс доходов и расходов состоит из доходов (прибыль, амор­тизация, доходы от выпуска ценных бумаг и др.) и расходов (вып­лата налогов, создание фондов накопления, потребления, соци­альной сферы, резервного фонда и т. д.)

4. Баланс прибылей и убытков организации характеризует струк­туру прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чис­той прибыли.

5. Баланс активов и пассивов - бухгалтерский баланс органи­зации.

6. Расчет точки безубыточности организации. Эта точка безубы­точности характеризует объем производства, при котором организация не получает ни прибыли, ни убытка, т. е. выручка от реализации товаров и услуг равна себестоимости реализован­ной продукции. Точку безубыточности можно определить с по­мощью графика (рис. 5) - это точка пересечения кривой выручки от реализации товаров и кривой валовых из­держек производства, в ней прибыль равна нулю. Этой точке соответствует кри­тический объем производства. Если предприятие будет произ­водить продукции меньше этого критического объема, то оно понесет убытки, если больше критического объема, то получит прибыль.

ИП

Переменные издержки

Объем производства

Рис.5. Точка безубыточности объема производства:

ИП - издержки производства; ВР - выручка от реализации товаров и услуг

Величину объема производства в этой точке можно рассчитать по формуле:

Б = П:(Ц –В),

где Б - объем производства, при котором достигается безубыточность или порог рентабельности;

П - сумма постоянных расходов предприятия;

Ц - цена единицы продукции;

В - переменные расходы на единицу продукции;

(Ц-В) - маржинальный доход на одно изделие.

Структура финансового плана

Финансовый план

Долгосрочный прогноз

Краткосрочный прогноз

Общий бюджет

Смета капиталовложений

Оперативная смета

Кассовый бюджет

Финансовый контроль

Рассмотрим составные части финансового плана более подробно.

Реализация продукции является условием дальнейшего существо­вания производства. На ос­нове расчетов объемов производства и реализации продукции можно прогнозировать баланс активов, необходимых для данного уровня производства. На основе расчета активов определяются источники их обеспечения (пассивов) и потребность в привлечении средств (креди­тах и др.). Объемы реализации рассчитываются на основе планов продаж и прогнозируемых цен по каждому отдельному товару, а также учитываются потенциальные возможности производства (мощности), остатки това­ров на складе, имеющийся портфель заказов, экономическая конъ­юнктура, прогнозируемые изменения рынка сбыта, результаты рек­ламной деятельности, ценовая политика и др.

Баланс денежных поступлений и расходов составляется для опре­деления общих сумм доходов и расходов, их сопоставления в целом и в разбивке по периодам с целью выявления возможных разрывов между временем поступления и временем расходования средств и определения будущей платежеспособности предприятий.

Грамотно составленный баланс позволяет контролировать платежеспособность предприятий, определять источ­ники получения денежных средств и своевременно принимать меры по обеспечению ликвидности. Подробный баланс дает возможность определиться в выборе возможных источников получения средств (эмиссия акций или облигаций, привлечение кредитов, использова­ние средств от реализации продукции и т. д.). Баланс в укрупненном виде выглядит следующим образом (таблица 1):

Поступление средств	Сумма
Денежные средства на начало периода
Доходы и поступление средств
Кредиты полученные
Поступления ассигнований из бюджета
Итого полученных финансовых ресурсов
Расходование средств
Расходы и отчисления
Погашение кредитов и уплата процентов по ним
Платежи в бюджет
Итого денежных платежей
Остаток денежных средств на конец периода

Позиции баланса детализируются в зависимости от специфики финансирования конкретных предприятий. Так, в составе расходов могут быть выделены платежи за сырье, материалы, комплектующие изделия, оборудование; выплата заработной платы и др.; в составе платежей в бюджет — платежи по отдельным видам налогов и др. В составе поступлений средств могут быть выделены средства от реа­лизации продукции и услуг, от эмиссии акций, облигаций; в составе кредитов — долгосрочные и краткосрочные, кредиты по величине про­центов и т. д.

План прибылей и убытков характеризует прогнозный результат деятельности. В нем отражается проектируемое изменение балансовой прибыли или убытка предприятия, а также составных частей прибыли (прибыль от реализации, от финансовой деятельности, от прочих внереализационных доходов и расходов).

Другой важной составной частью финансового плана является расчет прибыли. Он может быть составлен по следующей схеме (таблица 2).

№ п/п	Наименование показателей	Сумма
1	Выручка от реализации товаров и услуг
2	Себестоимость реализованных товаров и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы предприятия
3	Прибыль, убыток от реализации [стр.1 – стр.2]
4	Прибыль, убыток от финансовой деятельности
5	Прибыль, убыток от финансово-хозяйственной деятельности [стр.3 + стр.4]
6	Сальдо внереализационных доходов и расходов
7	Итого балансовая прибыль, убыток [стр.5 + стр.6]

Общая прибыль рассчитывается как сумма прибыли от реализа­ции производимых товаров и услуг (от основной деятельности), прибыли от финансовой деятельности и сальдо внереализационных прибылей и убытков. Прибыль, убыток от финансовой деятельности является сальдированным результатом от вложений собственных средств в другие предприятия и расходов, связанных с привлечени­ем внешних источников финансирования.

Следующей важной составной частью финансового плана явля­ется баланс активов и пассивов. Расчет активов производится исходя из плановых объемов выпуска и реализации продукции. С учетом изменения активов производится расчет источников их покрытия (пассивов). Балансирование активов и пассивов в случае необходи­мости осуществляется с помощью привлечения кредитов.

Таким образом, финансовый план обязательно должен показывать:

• какой общий объем инвестиций необходим для создания предприятия (выпуска новой продукции, внедрения оборудования);

• каковы источники финансирования (выпуск займов, продажа акций, получение банковского кредита, собственные средства инициаторов);

• каковы должны быть структуры финансирования по источникам и видам валют (если планируются инвестиции в иностранных валютах, то по какому обменному курсу их предполагается привлекать);

• на каких условиях будут привлечены финансовые средства для обеспечения потребностей в долгосрочных инвестициях и оборотном капитале.

• Структура планов определяется функциями предприятия и его внут­ренней административно-хозяйственной структурой.

Вследствие того, что план — центральное звено хозяйственного управ­ления, с целью упорядочения руководства каждый цех, отдел, лаборатория разрабатывают свой план, который увязывается с общим планом предприятия. Сбалансированность внутрипроизводственных планов — одна из наиболее сложных задач планирования.

В плане поэтапно устанавливаются все необходимые вертикаль­ные и горизонтальные связи между подразделениями на весь планируемый период. Система планирования приносит наибольшую отдачу и выгоду пред­приятию при выполнении следующих правил:

• пунктуальная обоснованность каждого элемента и каждого этапа пла­на;

• точное исполнение плановых заданий всеми его участниками;

• непрерывный учет, контроль и корректировка исполнения плана.