Учет неотфактурованных поставок и материалов в пути

Преобладающим способом приобретения материалов является их поступление от поставщиков.

При этом могут возникнуть разные ситуации.

1. Материалы от поставщика поступили, а расчетные (сопроводительные) документы (счет, накладная, товарно-транспортная накладная и др.) – нет. В этом случае возникает так называемая неотфактрованная поставка.

Неотфактрованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов и приходуются по счетам учета материальных запасов по принятым в организации учетным ценам. Если в качестве учетных цен используется фактическая себестоимость, то материальные запасы приходуются по рыночным ценам. Суммы НДС отдельно не выделяются, пока не будут получены документы от поставщика.

При поступлении расчетных документов от поставщика в том же году, в котором поступила неотфактурованная поставка, или в следующем году, но до представления годовой отчетности учетную цену МПЗ корректируют с учетом поступивших документов. Одновременно уточняют расчеты с поставщиком. Также возможен вариант, когда ранее сделанная запись сторнируется и делается новая на фактическую стоимость поступивших материальных ценностей.

Если расчетные документы от поставщика поступили в следующем после предоставления годовой бухгалтерской отчетности году, то:

1. учетная стоимость материалов не корректируется,

2. НДС принимается к учету в установленном порядке,

3. задолженность перед поставщиком уточняется, при этом образовавшиеся разницы считаются прочими доходами или расходами.

Независимо от того, когда материалы поступили в организацию (до или после получения расчетных документов поставщика) производится запись:

Дебет сч. 10 (вариант 1) или сч. 15(вариант 2) Кредит сч. 60

2. Счета поставщиков акцептованы, но материалы до конца месяца не поступили. В этом случае они учитываются как находящиеся в пути.

Вариант 1. Если к организации перешло право собственности на отгруженные ценности, то стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается без оприходования этих ценностей на склад:

Дебет сч. 10 Кредит сч. 60

При поступлении ценностей сначала делают сторнировочную запись по дебету и кредиту тех же счетов и одновременно отражают их фактическое оприходование.

Вариант 2. Если учетной политикой предусмотрено использование счета 15, то записи по счету 10 не осуществляются, так как в этом случае материалы в пути выявляются непосредственно на счете 15 как его остаток на конец месяца.

Инвентаризация мпз

Количество инвентаризаций в отчетном году, да­ты их проведения, перечень проверяемого имущества устанавли­вается предприятием, кроме случаев, когда их проведение обяза­тельно:

• смена собственности,

• состав­ление годового отчета,

• смена материально ответственного лица,

• установление фактов хищений, злоупотреблений или порчи,

• сти­хийные бедствия, аварии, пожары или другие чрезвычайные си­туации,

• ликвидация или реорганизация предприятия.

Цель проведения инвентаризации - привести данные учета об остатках материальных ценностей в соответствие с их факти­ческим наличием.

Для проведения инвентаризации создается комиссия. Ее со­став утверждает руководитель организации.

Кладовщик обязан разнести в карточки складского учета все первичные документы и вывести в каждой карточке конечный остаток на момент проведения инвентаризации. Необходимо также сообщить комиссии о всех операциях, проведенных без до­кументального оформления. Все документы и карточки склад­ского учета передаются в бухгалтерию для выведения учетного остатка материальных ценностей.

Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку, подтверждающую, что все ценности предъяв­лены и все операции, подтвержденные первичными документа­ми, проведены в учете.

При осмотре и пересчете ценностей составляется инвентари­зационная опись. Комиссия проставляет в описи натуральные показатели. Опись подписывают все члены комиссии и матери­ально ответственное лицо, которое дает расписку в том, что все ценности, поименованные в описи, принимает на ответственное хранение и претензий к комиссии по проведению инвентариза­ции не имеет.

В бухгалтерии опись расценивают, таксируют и суммируют данные. При обнаружении расхождений между фактическим на­личием ценностей и учетными данными оставляется сличитель­ная ведомость. В нее переносят позиции, по которым обнаруже­ны расхождения между фактическим наличием и данными учета: недостачи, излишки или пересортицы.

В сличительной ведомости рассчитывается общая сумма не­достач и излишков. Законченная ведомость подписывается ис­полнителем и главным бухгалтером и передается руководителю. По каждому случаю недостач и излишков материально ответственным лицом составляется объяснительная записка. После выявления причин и виновников недостач и излишков оформляется протокол комиссии или приказ руководителя, в котором содержатся выводы, решения и предложения по результата инвентаризации.