Учет лизинговых операций в лизинговой компании в случае, если имущество отражается на ее балансе

1. Отражаются капитальные вложения в лизинговое имущество:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 417600 руб.,

сч. 19, субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» - 75168 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 4927 руб.

2. Оплачен счет-фактура поставщика за счет кредита банка – 492 768 руб.:

Д-т сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

3. Принимается на учет лизинговое имущество – 417 600 руб.:

Д-т сч. 03, субсчет 1/1 «Имущество для сдачи в аренду»

К-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

4. Имущество передается лизингополучателю 417 600 руб.:

Д-т сч. 03, субсчет 1/2 «Имущество, переданное арендаторам»

К-т сч. 03, субсчет 1/1 «Имущество для сдачи в аренду»

5. Ежемесячно начисляется амортизация на объекты лизинга – 17 400 руб.:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

6 Ежемесячно отражаются дополнительные расходы лизинговой компании:

Д-т сч. 20 «Основное производство» - 3 000 руб.,

сч. 19, субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» - 540 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 540 руб.

7. Ежемесячно начисляются проценты за пользование кредитом – 3 600 руб.:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

8. Ежемесячно начисляется задолженность лизингополучателя – 30 798 руб.:

Д-т сч. 62, субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»

9. Ежемесячно начисляется НДС от суммы лизингового платежа – 4 698 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 3 «НДС от продаж»

10. Ежемесячно списываются текущие расходы лизинговой ком­пании – 20 400 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 20 «Основное производство»

11. Списывается финансовый результат от лизинговых операций за месяц:

а) Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - 5 700 руб.;

б) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 3 600 руб.

12. По окончании срока аренды первоначальная стоимость объекта, переданного в лизинг, списывается с баланса лизинговой ком­пании – 417 600 руб.:

Д-т сч. 03, субсчет 3 «Выбытие материальных ценностей»

К-т сч.03, субсчет 1/2 «Имущество, переданное арендаторам»

13. Списывается начисленная амортизация - 400 200 руб. = (17 400 * 23)

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

К-т сч. 03, субсчет 3 «Выбытие материальных ценностей»