- •Учет лизинговых операций при отражении имущества на балансе лизингополучателя
- •Учет лизинговых операций у лизингополучателя в случае, если имущество отражается на его балансе
- •Учет лизинговых операций в лизинговой компании в случае, если имущество отражается на балансе лизингополучателя
- •Учет лизинговых операций при отражении имущества на балансе лизинговой компании
- •Учет лизинговых операций у лизингополучателя в случае, если имущество числится на балансе лизинговой кампании
- •Учет лизинговых операций в лизинговой компании в случае, если имущество отражается на ее балансе
Учет лизинговых операций в лизинговой компании в случае, если имущество отражается на балансе лизингополучателя
1. Покупка оборудования, предназначенного для лизинга:
Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 417 600 руб.,
сч. 19, субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» - 75 168 руб.
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 492 768 руб.
2. Оплата счета поставщика за счет ссуды банка - 492 768 руб.:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
3. Принятие объекта лизинга на баланс – 417 600 руб.:
Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду»
К-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»
4. Передача оборудования лизингополучателю – 417 600 руб.:
Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»
К-т сч. 03, субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду»
5. Одновременно объекты лизинга принимаются на учет за балансом - 417 600 руб.:
Д-т сч. 011 «Основные средства, сданные в аренду»
6. Задолженность по лизинговым платежам в части первоначальной стоимости объектов с учетом НДС – 492 768 руб.:
Д-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»
К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»
7. НДС от передачи имущества в лизинг в части первоначальной стоимости – 75 168 руб.:
Д-т сч. 90, субсчет 3 «НДС от продаж»
К-т сч. 68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
8. Отражается в учете разница между балансовой ценой имущества и суммой лизинговых платежей, указанной в договоре – 246284 руб. = (739 152 – 492 768):
Д-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»
К-т сч. 98 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
9. Ежемесячно в течение первого года отражается задолженность лизингополучателя – 30 798 руб.:
Д-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»
К-т сч. 76, субсчет 5 «Арендные обязательства»
10. Поступление на расчетный счет лизингового платежа – 30 798 руб.:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 76, субсчет 5 «Арендные обязательства»
11. Отражается часть дохода от сдачи имущества в лизинг, являющаяся выручкой отчетного месяца 10 266 руб. = (30 798 – 17 400 * 1,18):
Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»
12. Начисляется НДС от выручки отчетного периода – 4 698 руб.:
Д-т сч. 90, субсчет 3 «НДС от продаж»
К-т сч. 68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
13. Отражаются дополнительные расходы лизинговой компании за месяц:
Д-т сч. 20 «Основное производство» - 3 000 руб.,
сч. 19, субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» - 540 руб.
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 540 руб.
14. Ежемесячно начисляются проценты за пользование кредитом - 3600 руб.:
Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
15. Списаны дополнительные расходы лизинговой компании – 3 000 руб.:
Д-т сч. 90, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 20 «Основное производство»
16. Определяется финансовый результат от лизинговых операций за месяц:
а) Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - 5 700 руб.;
б) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 91, субсчет 1 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 3 600 руб.
17. Стоимость имущества списывается с учета за балансом – 417 600 руб.:
К-т сч. 011 «Основные средства, сданные в аренду»
Если в момент перехода в собственность лизингополучателя объект не будет полностью амортизирован, то по окончании срока действия договора лизингополучатель теряет право на применение коэффициентов ускорения при начислении амортизации. В налоговом учете к этому моменту в затраты включена вся сумма лизинговых платежей и, следовательно, дальнейшему уменьшению налогооблагаемая прибыль не подлежит.