- •Предмет и метод бухгалтерского учета в банках
- •2. Задачи и особенности бухгалтерского учета в банках
- •3. План счетов бухгалтерского учета в банках
- •Тема. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •Основы организации бухгалтерского учета и отчетности
- •2. Организация операционного дня банка
- •3. Документы, документооборот и внутрибанковский контроль
- •4. Регистры бухгалтерского учета.
- •Тема. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте.
- •1. Особенности отражения банковских операций в иностранной валюте
- •Понятие валютной позиции банка. Банковские операции, влияющие и не влияющие на валютную позицию.
- •3. Переоценка статей в иностранной валюте
- •1. Учет денежных средств банка.
- •Кредит 10хх
- •2. Учет банковских операций с драгоценными металлами.
- •3. Организация и учет расчетов между банками на территории Республики Беларусь в национальной валюте.
- •3. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.
- •Операции по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.
- •Тема. Учет кредитов и иных активных операций с клиентами
- •1. Организация учета кредитных операций банка.
- •2. Отражение в учете кредитов клиентам.
- •3. Учет процентов за пользование кредитом. Техника начисления процентов.
- •Порядок отражения в учете процентов
- •4. Факторинговые операции, их оформление и учет.
- •5. Учет иных активных операций с клиентами
- •6 Учет формирования и использования резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.
- •2. Операции, осуществляемые по текущим (расчетным) счетам. Очередность платежей
- •3. Банковские переводы в форме расчетов платежными поручениями, их оформление и учет
- •4. Банковские переводы в форме расчетов платежными требованиями, их оформление и учет.
- •5. Расчеты чеками, их оформление и учет.
- •6. Расчеты аккредитивами, их оформление и учет.
- •7. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек, учет операций.
- •8. Отражение в учете вкладных (депозитных) операций с клиентами
- •Тема. Оформление и учет операций с ценными бумагами
- •1. Учет операций с ценными бумагами, имеющимися в портфеле ценных бумаг банка
- •Классификация планом счетов ценных бумаг в портфеле ценных бумаг банка
- •1.2. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг
- •Учет операций банка с ценными бумагами на первичном рынке
- •1.4. Операции с ценными бумагами на вторичном рынке.
- •Учет посреднических операций банка с ценными бумагами
- •Учет операций банка с собственными долговыми ценными бумагами
- •Учет долгосрочных финансовых вложений, основных средств и прочего имущества банков
- •1. Учет долевых участий и вложений в дочерние юридические лица
- •2. Учет нематериальных активов
- •3. Учет приобретения, перемещения, выбытия (реализации) основных средств банка. Начисление амортизации
- •Учет операций, связанных с поступлением основных средств.
- •4. Учет приобретения и использования материалов
- •Тема. Учет операций по формированию собственного капитала
- •1 Учет операций по формированию уставного фонда банка.
- •Учет операций по формированию уставного фонда банка.
- •Регистрация банка в Национальном банке Республики Беларусь
- •1.2. Учет операций по пополнению уставного фонда действующего банка
- •4.Перечисление денежных средств с временного счета в банк-эмитент
- •2. Учет фондов банка
- •3.Операции банка с собственными акциями на вторичном рынке ценных бумаг
- •4. Начисление и выплата дивидендов
- •Учет валютно-обменных операций банков.
- •1. Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •2. Учет покупки, продажи валюты на бирже
- •Тема. Учет доходов, расходов и прибыли банка
- •1. Учет доходов банка
- •Признание доходов
- •Особенности признания в учете процентных доходов
- •Признание в учете процентов, степень получения которых высокая
- •Признание в учете процентов, степень получения которых низкая
- •2. Учет расходов банка
- •3. Определение и учет финансового результата деятельности банка
- •Тема. Банковская отчетность. Понятие и применение мсфо
- •1. Значение и виды банковской отчетности
- •2. Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок составления годового отчета
- •3. Сущность и состав мсфо
- •4. Национальные стандарты финансовой отчетности в банковской системе Республики Беларусь, их связь с международными стандартами финансовой отчетности
- •Информационная часть Законодательные и нормативные акты:
- •2.Общая характеристика тестовых заданий
- •3. Процедура проведения тестирования
- •4. Деловые контакты по проблемным вопросам тестирования и по восстановлению его результатов
- •Вопросы к зачету по курсу «Бухгалтерский учет в банках» для студентов ффбд, рфн на 2010-2011 уч. Год.
- •Значение и виды банковской отчетности.
- •Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •Вопросы к экзамену по курсу «Бухгалтерский учет в банках» для студентов ффбд, рфк на 2010-2011 уч. Год.
- •Значение и виды банковской отчетности.
- •Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности.
8. Отражение в учете вкладных (депозитных) операций с клиентами
Для учета вкладов (депозитов) клиентов используются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Следует отметить, что при отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».
Перечисление средств на депозитный счет осуществляется с текущего счета предприятия на основании платежного поручения и отражается в учете проводкой:
Дебет счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)
Кредит счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».
Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.
Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»
Кредит счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).
Возврат суммы депозита осуществляется только на текущий счет предприятия-вкладчика.
Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом. В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием депозитного счета и не требует представления вкладчиком документов на открытие счета. Порядок отражения в чете операций с депозитными сертификатами рассмотрен в главе «Оформление и учет операций с ценными бумагами», вопрос «Учет операций банка с собственными долговыми ценными бумагами».
Депозитные операции с физическими лицами совершаются на основании заключенного между банком и вкладчиком договором банковского вклада (депозита), который может быть оформлен депозитным договором, договором банковского вклада, сберегательной книжкой (именной или на предъявителя), сберегательным сертификатом.
В отличие от юридических лиц, физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства – вносить их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму депозита (при наступлении срока или при досрочном изъятии).
Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичных путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными средства - приходные и расходные кассовые документы.
Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:
Дебет счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», текущий счет и др.)
Кредит 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»
Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».
Возврат денежных средств вкладчику – физическому лицу отражается проводкой:
Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»
Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Дебет 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»
Кредит счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», текущий счет и др.).
Также, как и при совершении депозитных операций с юридическими лицами, банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».
Как было указано выше, депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом – ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица - держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.
Отражение в учете операций со сберегательными сертификатами рассмотрено в главе «Оформление и учет операций с ценными бумагами», вопрос «Учет операций банка с собственными долговыми ценными бумагами».
При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.
Периодичность начисления процентов по депозитам (ежедневно, ежемесячно или в другие сроки) должна быть установлена учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).
Таким образом, в сроки, установленные учетной политикой банка, на счетах расходов должны быть отражены суммы расходов, относящиеся к текущему периоду начисления. Например, учетной политикой банка установлено, что расходы начисляются ежемесячно, в последний рабочий день месяца. В этом случае в последний рабочий день месяца необходимо отразить в учете сумму расходов, рассчитанную за текущий месяц исходя из среднедневных остатков на депозитном счете. Если при этом срок выплаты процентов не наступил, расходы продолжают учитываться на счетах начисленных расходов до их получения вкладчиком или до момента капитализации (при наличии такого условия в депозитном договоре).
Начисление процентов по депозитам отражается проводкой:
Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»
Кредит счета по учету начисленных расходов группы 347.
При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки:
- на сумму процентов, начисленных ранее:
Дебет счета по учету начисленных расходов группы 347
Кредит счета по учету денежных средств;
- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:
Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»
Кредит счета по учету денежных средств.
Особенности отражения вкладов (депозитов) клиентов в иностранной валюте.
Операции с вкладами (депозитами) не влияют на валютную позицию, т.к. совершаются в одной валюте. Их учет производится в двойной оценке: иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях, рассчитанному по официальному курсу.
При учете процентов по вкладам следует руководствоваться перечнем денежных и неденежных статей: счета по учету расходов 9 класса являются неденежными статьями и не могут быть номинированы в валюте, счета по учету начисленных расходов являются денежными статьями, выражаются в валюте и подлежат переоценке в связи с изменением валютного курса. Таким образом, при признании в учете процентов в иностранной валюте необходимо применять метод применения счетов валютной позиции:
Дебет 90ХХ
Кредит 6911 – в белорусских рублях по официальному курсу,
Дебет 6901
Кредит счета группы 347 или
Кредит счета по учету денежных средств – в двойной оценке.