
- •Предмет и метод бухгалтерского учета в банках
- •2. Задачи и особенности бухгалтерского учета в банках
- •3. План счетов бухгалтерского учета в банках
- •Тема. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •Основы организации бухгалтерского учета и отчетности
- •2. Организация операционного дня банка
- •3. Документы, документооборот и внутрибанковский контроль
- •4. Регистры бухгалтерского учета.
- •Тема. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте.
- •1. Особенности отражения банковских операций в иностранной валюте
- •Понятие валютной позиции банка. Банковские операции, влияющие и не влияющие на валютную позицию.
- •3. Переоценка статей в иностранной валюте
- •1. Учет денежных средств банка.
- •Кредит 10хх
- •2. Учет банковских операций с драгоценными металлами.
- •3. Организация и учет расчетов между банками на территории Республики Беларусь в национальной валюте.
- •3. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.
- •Операции по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.
- •Тема. Учет кредитов и иных активных операций с клиентами
- •1. Организация учета кредитных операций банка.
- •2. Отражение в учете кредитов клиентам.
- •3. Учет процентов за пользование кредитом. Техника начисления процентов.
- •Порядок отражения в учете процентов
- •4. Факторинговые операции, их оформление и учет.
- •5. Учет иных активных операций с клиентами
- •6 Учет формирования и использования резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.
- •2. Операции, осуществляемые по текущим (расчетным) счетам. Очередность платежей
- •3. Банковские переводы в форме расчетов платежными поручениями, их оформление и учет
- •4. Банковские переводы в форме расчетов платежными требованиями, их оформление и учет.
- •5. Расчеты чеками, их оформление и учет.
- •6. Расчеты аккредитивами, их оформление и учет.
- •7. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек, учет операций.
- •8. Отражение в учете вкладных (депозитных) операций с клиентами
- •Тема. Оформление и учет операций с ценными бумагами
- •1. Учет операций с ценными бумагами, имеющимися в портфеле ценных бумаг банка
- •Классификация планом счетов ценных бумаг в портфеле ценных бумаг банка
- •1.2. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг
- •Учет операций банка с ценными бумагами на первичном рынке
- •1.4. Операции с ценными бумагами на вторичном рынке.
- •Учет посреднических операций банка с ценными бумагами
- •Учет операций банка с собственными долговыми ценными бумагами
- •Учет долгосрочных финансовых вложений, основных средств и прочего имущества банков
- •1. Учет долевых участий и вложений в дочерние юридические лица
- •2. Учет нематериальных активов
- •3. Учет приобретения, перемещения, выбытия (реализации) основных средств банка. Начисление амортизации
- •Учет операций, связанных с поступлением основных средств.
- •4. Учет приобретения и использования материалов
- •Тема. Учет операций по формированию собственного капитала
- •1 Учет операций по формированию уставного фонда банка.
- •Учет операций по формированию уставного фонда банка.
- •Регистрация банка в Национальном банке Республики Беларусь
- •1.2. Учет операций по пополнению уставного фонда действующего банка
- •4.Перечисление денежных средств с временного счета в банк-эмитент
- •2. Учет фондов банка
- •3.Операции банка с собственными акциями на вторичном рынке ценных бумаг
- •4. Начисление и выплата дивидендов
- •Учет валютно-обменных операций банков.
- •1. Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •2. Учет покупки, продажи валюты на бирже
- •Тема. Учет доходов, расходов и прибыли банка
- •1. Учет доходов банка
- •Признание доходов
- •Особенности признания в учете процентных доходов
- •Признание в учете процентов, степень получения которых высокая
- •Признание в учете процентов, степень получения которых низкая
- •2. Учет расходов банка
- •3. Определение и учет финансового результата деятельности банка
- •Тема. Банковская отчетность. Понятие и применение мсфо
- •1. Значение и виды банковской отчетности
- •2. Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок составления годового отчета
- •3. Сущность и состав мсфо
- •4. Национальные стандарты финансовой отчетности в банковской системе Республики Беларусь, их связь с международными стандартами финансовой отчетности
- •Информационная часть Законодательные и нормативные акты:
- •2.Общая характеристика тестовых заданий
- •3. Процедура проведения тестирования
- •4. Деловые контакты по проблемным вопросам тестирования и по восстановлению его результатов
- •Вопросы к зачету по курсу «Бухгалтерский учет в банках» для студентов ффбд, рфн на 2010-2011 уч. Год.
- •Значение и виды банковской отчетности.
- •Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •Вопросы к экзамену по курсу «Бухгалтерский учет в банках» для студентов ффбд, рфк на 2010-2011 уч. Год.
- •Значение и виды банковской отчетности.
- •Характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Отражение в учете кредитов клиентам.
Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором. Новые кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах групп 20-26. При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет. Выдача кредита отражается проводкой
Д 20-26
К счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, текущий счет его поставщика, денежные средства в кассе, коррсчет банка)
Если кредит предоставлен посредством кредитной линии либо если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора (открытия кредитной линии) сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».
Приход 99112 – на сумму разрешенного, но не выданного кредита.
По мере фактического использования клиентом линии (исполнения кредитного договора) часть кредита переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-26 и одновременно списывается со счета 99112:
Д 20-26
К счета по учету денежных средств
Расход 99112 – в сумме выданного кредита.
В день заключения кредитного договора и получения обеспечения банк отражает на соответствующих счетах обеспечение, полученное по кредитному договору:
Приход 9955 «Залог» - в сумме залога
Приход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» - в сумме гарантии, поручиельства.
Получение гарантийного депозита денег –
Дебетсчета по учету денежных средств,
Кредит315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.
Если банк страхует риск невозврата кредита, то сумма страхового полиса приходуется на счет внебалансовый счет 99839 «Разные ценности и документы»:
Приход 99839 – в сумме страхового полиса.
Банк отражает расходы по страхованию на счете 9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям», с послед возмещением клиентом расходов по страх риска – на счет 8299 «Прочие банковские доходы».
Особенности: Если кредитный договор и дополнительные соглашения к нему хранятся в кладовой банка (а в кредитном досье – их копии), то бланк кредитного договора будет оприходован на внебалансовый счет 99839 в условной оценке 1 руб. Если кредитный договор хранится в кредитном досье, то его бланк на счет 99839 не приходуется.
Особенности: Отражение в учете овердрафтного кредитования.
Перенос дебетового сальдо (овердрафт) по карт-счету или текущему (расчетному) счету кредитополучателя на счета по учету кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебетсчета по учету кредитов групп 20- 26
Кредиттекущий (расчетный) счет или карт-счет кредитополучателя,
Кредит может быть предоставлен в ин валюте. При этом выдача кредита может осуществляться как в иностранной валюте - проводка:
Д 20-26 К 3012 – в валюте (ПП),
так и в валюте с одновременной конверсией в белорусские рубли. В этом случае на счете по учету кредитной задолженности признается сумма в валюте, на счет кредитополучателя или другой указанный им счет перечисляются белорусские рубли. Фактически банк покупает валюту у кредитополучателя по договорному курсу:
Д 20-26 К 6901 - валюта
Д 6911 К 3012 - перевод с продажей на внебиржевом валютном рынке по согласованному курсу.
Комиссии - 8110
Кредитополучатель обязан погасить кредит в сроки, установленные кредитным договором. Погашение кредита может осуществляться в зависимости от условий кредитного договора единовременно или частями путем:
погашения кредитополучателем самостоятельно платежным поручением;
выставления банком платежного требования.
Погашение кредита отражается в учете проводкой:
Д счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, коррсчет банка и т.д.)
К 20-26
Погашение валютного кредита:
в валюте кредита
Д счета по учету ДС (текущий счет, касса и т.д.),
К 20-26 - валюты, РЭ
Погашение бел рублями с конверсией в ин валюту
Д 3012 К 3819* - ПП,
Д 3819* К 6911,
Д6901 К 2134 мемор ордером.
При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов на основании распоряжения кредитного отдела:
Расход 9955 «Залог»
Расход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»
Расход 99839 «Разные ценности и документы».
Возврат неиспользованных денежных средств с гарантийного депозита –
Дебет315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств
Кредитсчета по учету денежных средств.
Важно! Предоставление и погашение кредита физическим лицам и погашение процентов по ним может осуществляться с использованием счета 3819 «Расчеты по прочим операциям» группы 381 «Средства в расчетах, подлежащие перечислению клиентам».
Если к моменту наступления срока погашения кредита у кредитополучателя на текущем счете недостаточно средств, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена отсрочка погашения кредита. В таком случае сумма задолженности переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов:
Д 2Х6Х
К 20-26
При недостатке у заемщика средств для погашения кредита и отсутствия причин для пролонгации задолженность переносится на новый балансовый счет по учету просроченных кредитов на следующий рабочий день после наступления срока платежа по кредитному договору:
Д 2Х8Х
К 20-26, в т.ч. 2Х6Х
При погашении пролонгированной, просроченной кредитной задолженности составляется проводка:
Д счета по учету денежных средств
К 2Х6Х или 2Х8Х
Списание принятого обеспечения происходит так же, как при погашении кредитов в установленный срок.
Прекращение обязательств кредитополучателя по кредитному договору может также осуществляться путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности.
Такие операции отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
1. предоставление банку-кредитодателю отступного взамен исполнения обязательств:
Дебет101X "Денежные средства в кассе",
41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг,
счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа)
Кредитсчета по учету требований к кредитополучателю (кредита, процентов, комиссий и т.д.)
2. средства, полученные от реализации заложенного имущества:
Дебеттекущий (расчетный) счет кредитополучателя,
иные счета - в соответствии с законодательством,
корреспондентский счет
Кредитсчета по учету требований к кредитополучателю;
3. переход права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности в соответствии с законодательством:
Дебет6530, 6540 - счета по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) и / или по капитальным вложениям - по операциям с товарно-материальными ценностями, основными средствами, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, - в случае принятия решения банком использовать имущество для собственных нужд,
57XX - имущество, переданное банку в погашение задолженности, - по операциям с основными средствами, не завершенными строительством объектами и оборудованием, требующим монтажа, и товарно-материальными ценностями - в случае принятия имущества на баланс для дальнейшей его реализации,
41XX, 42XX, 43XX - счета по учету ценных бумаг
Кредитсчета по учету требований к кредитополучателю.