УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра банковского дела

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

ПОСОБИЕ

для студентов заочной формы обучения ФФБД, ВШУБ

специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»,

специализаций 1-25 01 04 02 «Банковское дело»,

1-25 01 04 03 «Налоги и налогообложение»;

специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

(по направлениям)» (направление специальности

1-25 01 08-01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»).

Оглавление:

Введение
Курс лекций
Литература
Практические задания
Методические указания по выполнению тестов
Вопросы к экзамену и зачету

ВВЕДЕНИЕ

Дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» в системе других специальных экономических наук наиболее углубленно рассматривает теорию и практику бухгалтерского учета и отчетности на основе теоретических и практических знаний, приобретенных при изучении других дисциплин по банковскому делу. Данный курс является специальной дисциплиной, определяющей характер работы будущих специалистов по банковскому делу, а также по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту в банках.

Целью преподавания дисциплины является подготовка специалиста, призванного обеспечивать отражение в бухгалтерском учете финансовых и хозяйственных операций и финансовых результатов деятельности банка, своевременно предоставлять финансовую отчетность и формировать учетно-аналитическую информацию, необходимую и достаточную для принятия управленческих решений.

Основная задача дисциплины – реализация требований квалификационных характеристик по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит (по направлениям)» (направление специальности 1-25 01 08 01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»).

В результате изучения курса студент должен:

знать:

-предмет, метод, принципы и особенности организации бухгалтерского учета в банках;

- порядок оформления и учета операций банка;

- порядок формирования доходов и расходов банка, определения финансового результата;

- порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

уметь:

- ориентироваться свободно в плане счетов бухгалтерского учета в банках;

- производить документальное оформление совершаемых операций;

- отражать операции в лицевых счетах и других регистрах аналитического и синтетического учета;

- принимать решения по предложенным ситуациям;

иметь навыки;

- формирования информации о деятельности банка, его финансового положения, полученных доходах и понесенных расходах;

- составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

КУРС ЛЕКЦИЙ

Тема. Основы организации бухгалтерского учета в банках

1. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества предприятий методом двойной записи средств и их источников в денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет призван обеспечить правильное использование имеющихся средств и сохранность собственности.

Бухгалтерский учет в банках является составной частью общей системы учета. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банками по счетам клиентов, производится на основании денежно-расчетных документов, предоставляемых клиентами; в свою очередь, предприятия и учреждения используют документацию, предоставляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций и т.д.) для совершения бухгалтерских проводок в собственном учете.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е. собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении.

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными из которых являются документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.

Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

2. Задачи и особенности бухгалтерского учета в банках

Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

• обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях:

• используемый план счетов;

• оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения;

• составление баланса на ежедневной основе;

• активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц;

• особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.