5. Содержание учетно-операционной работы в банке

Базой для бухгалтерского учета в банках является учетно-операционная работа. Учетно-операционной работой называют совокупность действий, связанных с обслуживанием клиентов, оформлением документации по банковским операциям и ведением их учета. Работников, выполняющих соответствующие функции, называют учетно-операционным аппаратом банка.

Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным требованиям:

• все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня;

• оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня, (исключение составляют контокоррентные счета) с соблюдением действующей очередности платежей. Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета с учетом требований законодательства;

• передача информации в Белорусский межбанковский расчетный центр производится по установленному графику;

• расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим банкам по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.

При этом операционный день банка состоит из двух частей. Первая часть – это банковский день, то есть время работы с клиентами и службами банка. Вторая часть операционного дня состоит из времени, необходимого для завершения обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня.

Учетно-операционная работа в банках отличается разнообразностью и сложностью, что объясняется наличием различных форм денежных расчетов, способов и правил предоставления денежных средств в форме кредита, особенностей проведения платежей. В процессе осуществления учетно-операционной работы осуществляется контроль за правильностью проведения безналичных расчетов, выполнения кредитных, валютных и других операций.

6. Структура учетно-операционного аппарата учреждения банка. Обязанности главного бухгалтера и ответственных исполнителей.

Учетно-операционный аппарат возглавляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю банка.

В обязанности главного бухгалтера входят:

• постановка и ведение бухгалтерского учета в банке;

• формирование учетной политики в банке;

• составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские и контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также операции по временному выполнению бухгалтерских операций.

Ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел, состоящий из ответственных исполнителей. Ответственные исполнители – это работники банка, занимающиеся приемом, оформлением, контролем расчетно-кассовых документов, обслуживанием юридических и физических лиц по совершаемым ими в банках расчетно-кассовым операциям, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Ответственными исполнителями считаются работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому кругу операций. За ответственными исполнителями закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций.

Распределение счетов между ответственными исполнителями производится, как правило, по номерам балансовых счетов, причем с одним обязательным условием, что расчетный счет и все ссудные счета по краткосрочным кредитам одного субъекта хозяйствования ведется одним исполнителем.

Закрепление счетов за отдельными ответственными исполнителями, а также последующее их перераспределение производятся главным бухгалтером и оформляются записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между ответственными исполнителями банка. В каждом банке должны быть разработаны и утверждены главным бухгалтером должностные инструкции ответственных исполнителей, копии которых передаются им под роспись.

В обязанности ответственного исполнителя входит осуществление следующих операций:

1. обработка поступивших от клиентов и сотрудников банка расчетно-денежных документов. Обработка документов заключается в проверке возможностей зачисления, перечисления или выдачи наличных денежных средств или других ценностей по предъявленному документу, то есть, имеется ли достаточный свободный остаток средств на счете (с учетом имеющихся к данному счету претензий и установленной очередности платежей);

2. проверка всех поступающих расчетно-денежных документов с точки зрения законности операций и соответствия их правилам кредитования и расчетов: указано ли в тексте документа целевое направление платежей, имеются ли ссылки на номера и суммы товарно-транспортных или заменяющих их документов в платежных требованиях, платежных поручениях и других расчетных документах, есть ли разрешительная надпись руководителя предприятия или уполномоченного им лица;

3. проверка правильности оформления чеков, платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним товарно-транспортных и заменяющих их документов;

4. ведение кассовых журналов и ежедневная сверка с кассой итогового кассового журнала;

5. списание со счетов клиентов сумм в оплату имеющихся к ним претензий;

6. ведение картотек документов;

7. оформление приложений к выпискам из лицевых счетов клиентов;

8. подбор и хранение лицевых счетов за текущий месяц;

9. составление отчетности по выполняемым операциям.