2. Состав расходов банка. Характеристика счетов 9 класса.

Учет расходов банка

Расходы банков – это суммы выплаченных банком вознаграждений за осуществление операций на кредитном рынке, на рынке ценных бумаг, на валютном рынке и прочее в виде процентов за кредит, дисконта, дивидендов акционерам, выплат по корреспондентским и текущим счетам, расходы по операциям с клиентами, лизинговые платежи, платежи по операциям с иностранной валютой, оплата лизинговых, информационных, консультационных услуг и другие расходы.

По способу учета все расходы банка делятся на две группы:

1. расходы по основным пассивам;

2. прочие расходы.

Расходы по основным пассивам – расходы по банковской деятельности (процентные, комиссионные и прочие банковские расходы). Они учитываются на счетах групп 90, 91, 92.

Группа 90 «Процентные расходы». На счетах этой группы учитываются расходы по срочным депозитам, возмещенным банком, по полученным кредитам, по корреспондентским счетам банков, текущим счетам клиентов, расходы по процентным ценным бумагам и т.п.

Группа 91 «Комиссионные расходы». На счетах этой группы учитываются расходы по операциям с банками заведения корреспондентских счетов за границей, расходы по ценным бумагам, на валютном рынке и т.п.

Группа 92 «Прочие банковские расходы (потери)». На счетах этой группы учитываются убытки по операциям с ценными бумагами на вторичном рынке, расходы по организации и выпуску ценных бумаг, убытки от валютнообменных операций и т.п.

Прочие расходы – расходы, учитываемые на счетах групп 93, 94, 95, 96.

Группа 93 «Прочие операционные расходы». На счетах этой группы учитываются расходы от продажи долевых участий, инвестиции, убытки от продажи основных средств и нематериальных активов, расходы на содержание основных средств, амортизационные отчисления, расходы на содержание персонала банка, налоги, штрафы, представительные расходы и т.п.

Группа 94 «Отчисления в резервы». На счетах этой группы учитываются отчисления в резервы по кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами, под обесценение долгосрочных финансовых вложений и другие резервы под сомнительные активы и т.п.

Группа 95 «Непредвиденные потери (расходы)» - это счета, предназначенные для учета непредвиденных потерь банка.

Группа 96 "Налог на прибыль(доходы)" – это счета, предназначенные для учета расчетов банка по налогу на доходы и прибыль.

К любому балансовому счету расходов ведется аналитический учет по видам расходов и сроком выплат. Также как и при учете доходов порядок нумерации лицевых счетов, порядок отражения в учете расходов по видам и статьям определяется самим банком.

Выплату расходов банк может осуществлять на основании внутренних документов (мемориальных ордеров) либо на основании платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или предприятий, являющихся клиентами данного банка, может производится на основании мемориальных орденов.

Проценты причитающиеся другим банком или проценты клиентов других банков, перечисляются платежными поручениями через корреспондентские счета банка.

В конце года общий итог по любому балансовому счету 9 класса относится в дебет счета 7370.

Операционные расходы делятся:

а) расходы, включаемые в себестоимость в соответствии с «Основными положениями по составу затрат» и «Особенностями затрат, включаемых в себестоимость банковских услуг»:

1. начисленные проценты по остаткам денежных средств на счетах клиентов, по депозитам юридических и физических лиц, по вкладам граждан, по полученным кредитным ресурсам от других банков;

2. сумма отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью;

3. начисленные банком проценты по кредитам, срок погашения которых отсрочен в соответствии с решением Правительства;

4. комиссионные сборы за оказание банком услуг, корреспондентские отношения, в том числе расходы по операциям с клиентами и плата другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание;

5. расходы по операциям с ценными бумагами на первичном и вторичном рынкам (эмитентные сборы долговых ценных бумаг, комиссионные вознаграждения за распространение, учет и хранение ценных бумаг, потери от перепродажи ценных бумаг);

6. расходы по валютным операциям: комиссионные расходы по операциям на валютном рынке, отрицательные разницы между ценами реализации и покупки иностранной валюты, расходы по конвертации;

7. расходы по функционированию электронных платежей и электронных денег;

8. отчисления филиалов, представительств банка, не имеющих юридической самостоятельности, на содержание аппарата управления банка;

б) расходы, уплачиваемые из прибыли:

1. отчисление в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц;

2. принятые неплатежные, фальшивые денежные билеты, монеты, чеки, банковские пластиковые карточки.