- •Лекция 1. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •1. Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках
- •2. Основные принципы бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •3. План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Характеристика основных разделов плана счетов
- •4. Классификация счетов бухгалтерского учета в банках
- •5. Содержание учетно-операционной работы в банке
- •6. Структура учетно-операционного аппарата учреждения банка. Обязанности главного бухгалтера и ответственных исполнителей.
- •Лекция 2. Аналитический и синтетический учет в банках
- •1. Основные формы аналитического учета в банках
- •2. Порядок нумерации лицевых счетов
- •3. Основные формы синтетического учета в банках.
- •4. Централизованная и локальная системы обработки банковской информации
- •Лекция 4. Учет безналичных расчетов в учреждениях банков
- •1. Порядок открытия и ведения расчетных счетов в банках.
- •2. Сущность и основные принципы организации безналичных расчетов.
- •3. Учет расчетов платежными требованиями.
- •4. Бесспорный порядок списания средств со счетов плательщиков.
- •5. Особенности расчетов платежными требованиями, предъявляемыми к счетам по учету бюджетных средств.
- •6. Учет расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями.
- •7. Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814.
- •8. Учет расчетов чеками.
- •9. Учет расчетов в форме аккредитива.
- •10. Учет расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.
- •Лекция 5. Межбанковские расчеты
- •1. Сущность межбанковских расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские счета банков
- •2. Учет документов, неоплаченных по вине банка
- •3. Учет расчетов в режиме реального времени
- •4. Учет расчетов в режиме клиринга
- •Лекция 6. Учет кредитных операций банков
- •1. Сущность и виды кредитных операций банков. Правила кредитования в банках.
- •2. Учет операций по предоставлению кредитов.
- •3. Учет операций по погашению кредитов.
- •4. Особенности кредитования по специальному ссудному счету.
- •5. Классификация кредитных операций по группам кредитного риска.
- •6. Порядок создания и учет резервов по сомнительным долгам.
- •7. Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках
- •8. Содержание принципа наращивания процентных доходов и расходов в банках. Учет процентов за кредит в банках Республики Беларусь.
- •9. Учет межбанковских кредитов
- •10. Порядок проведения банками факторинговых операций
- •11. Учет и документооборот факторинга платежных документов в банках
- •2. Состав расходов банка. Характеристика счетов 9 класса.
- •3. Порядок формирования и учет финансовых результатов
3. План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Характеристика основных разделов плана счетов
Основой бухгалтерского учета в банках является систематизация объектов учета в плане счетов. План счетов представлен в Правилах ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 22.11.2000 г. № 29.4г.
План счетов отвечает международным требованиям бухгалтерского учета и в то же время в нем содержится ряд счетов, отражающих специфику банковской системы республики Беларусь.
Балансовые счета в плане счетов классифицируются по видам контрагентов, характеру операций и степени убывания ликвидности.
План счетов состоит из10 классов:
Класс 1 – Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции. На счетах этого класса учитываются денежные средства в кассах, обменных пунктах, банкоматах банка, включая остатки касс в пути. Это наиболее ликвидные активы банка, однако они не приносят ему дохода. Поэтому остатки по счетам этого класса оптимально минимальные и соответствуют потребностям в кассовом обслуживании клиентов банка.
На счетах этого класса учитываются также вложения в драгоценные металлы. Данные активы также являются наиболее ликвидными вложениями банков.
На балансовых счетах первого класса учитываются также все межбанковские расчеты, кредиты и депозиты, а именно: корреспондентские отношения и взаимные расчеты между банками, между банками и подразделениями Национального банка, отчисления в фонд обязательных резервов, межбанковские кредиты полученные и предоставленные, в том числе просроченные и сомнительные кредиты.
Класс 2 - Кредитные операции с клиентами. На счетах этого класса учитываются все виды кредитов, предоставляемых клиентам, кроме банков, а именно срочные, просроченные, пролонгированные и сомнительные кредиты, факторинг, вексельные займы, финансовый лизинг и т.д.
Класс 3 - Счета по операциям клиентов. На счетах данного класса учитываются средства на расчетных, депозитных и других счетах клиентов, кроме банков.
В данном классе открыта также группа счетов по обслуживанию операций республиканского и местных бюджетов.
Класс 4 - Ценные бумаги. Этот класс включает в себя ряд активных и пассивных счетов для отражения операций банка с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения банков в ценные бумаги. Счета группируются по видам ценных бумаг и по субъектам вложений.
На пассивных счетах учитываются выпущенные банком долговые обязательства, а именно облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские векселя и т.д.
Класс 5 - Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество.
На счетах этого класса отражаются операции банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах, совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные капиталы предприятий, организаций и банков.
В данном классе содержатся также счета по учету основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений банков.
Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы. На счетах этого класса отражаются разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями.
На счетах шестого класса учитываются также хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, принадлежащие банку.
В данном классе содержатся также счета доходов и расходов будущих периодов, доходов и расходов к получению, счета валютной позиции и другие активы и пассивы, не учитываемые на счетах предыдущих классов.
Класс 7 - Резервы на риски и платежи. Собственный капитал банка. Данный класс включает счета по учету уставного, резервного, фонда развития и других фондов банка. Здесь также открыты счета по учету конечных результатов деятельности банка, а именно счета прибыли и убытков, а также счета по учету операций по использованию прибыли банка.
Назначение счетов этого класса – учет собственных средств банка, служащих обеспечением его обязательств.
Класс 8 - Доходы банка. Данный класс предназначен для учета доходов банка. Доходы банка группируются в данном классе по видам: процентные, комиссионные, прочие банковские доходы, прочие операционные доходы, уменьшение резервов по сомнительным активам, непредвиденные доходы.
Класс 9 - Расходы банка. На счетах этого класса учитываются расходы банка, которые также как и доходы детализируются по видам: процентные, комиссионные, прочие банковские расходы (потери), прочие операционные расходы, отчисления в резервы, непредвиденные потери (расходы).
Класс 99 – Внебалансовые счета.