7. Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках

За пользование кредитом заемщик уплачивает проценты банку в размерах, предусмотренных кредитным договором.

Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.

При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления.

Уплата процентов ранее наступления указанного в соответствующем договоре первого срока платежа по ним не допускается. В случае поступления банку процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения перечисляется на счета 677Х "Доходы будущих периодов - проценты" - для банков.

В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).

При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике.

Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (формула 1) или на средний остаток за период (формула 2):

n Ст%

СП = SUM Oi * ------------, (1)

i=1 100 * ДГ

О *%Ст * n

СП= -----------------, (2)

100 * ДГ

где:

СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

n

SUM Oi - сумма фактических ежедневных остатков за период

i=1 начисления (процентное число);

%Ст - годовая процентная ставка;

n - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый

по формуле средней хронологической (3):

1/2О1+ O2 + O3 + ... + Оn-1 +1/2Оn

О = ----------------------------------------------- , (3)

n - 1

где:

O1, Оn - фактические остатки на начало и конец периода

O2, O3, ..., Оn-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

n - число дней в соответствующем периоде.

В случаях, предусмотренных законодательством, уплата процентов по кредитам может осуществляться путем внесения платежей по процентам равными долями в течение всего периода погашения кредитов, рассчитанных по формуле (4):

СП

П =-----, (4)

ПМ

где:

П - ежемесячный платеж по процентам за кредит;

СП - сумма начисленных процентов за весь период пользования

кредитом, рассчитанная по формуле (5);

ПМ - количество платежных месяцев, определяемое по

формуле (6):

%Ст МП + 1

СП = С* ------------ *----------- , (5)

12 x 100 2

ПМ = МП - МДП , (6)

где:

С - сумма кредита;

%Ст - годовая процентная ставка по кредитному договору;

МП - количество месяцев пользования кредитом;

МДП - количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения.

В случае досрочного погашения основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся задолженности.

Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

• наименование учреждения банка;

• период начисления;

• дата составления ведомости;

• номер счета, по которому начисляются проценты;

• сумма фактических ежедневных или средних остатков за период начисления;

• процентная ставка;

• дата установления процентной ставки;

• сумма начисленных процентов;

• общий итог начисленных процентов по ведомости;

• отметка о дате уплаты процентов.

При выдаче ведомости на бумажный носитель ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера).

Порядок хранения ведомости начисленных процентов определяется банком самостоятельно.

Округление начисляемых по счетам юридических и физических лиц осуществляется в следующем порядке:

расчет начисляемых процентов в иностранной валюте производится с округлением до двух знаков после запятой (целые числа - количество денежных единиц, десятичные - разменная монета соответствующего государства).

Округление осуществляется с учетом четырех знаков после запятой математическим способом по следующим правилам:

если первая из отбрасываемых цифр (четвертая цифра после запятой) больше или равна пяти, то последняя из сохраняемых цифр (третья цифра после запятой) увеличивается на единицу (сумма начисленных процентов увеличивается);

если первая из отбрасываемых цифр меньше пяти, то увеличение не производится (отбрасывается четвертая цифра после запятой).

Таким же образом осуществляется округление до сотых, рассматривая третью цифру после запятой;

расчет начисляемых процентов в белорусских рублях производится с округлением до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.