- •Лекция 1. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •1. Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках
- •2. Основные принципы бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •3. План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Характеристика основных разделов плана счетов
- •4. Классификация счетов бухгалтерского учета в банках
- •5. Содержание учетно-операционной работы в банке
- •6. Структура учетно-операционного аппарата учреждения банка. Обязанности главного бухгалтера и ответственных исполнителей.
- •Лекция 2. Аналитический и синтетический учет в банках
- •1. Основные формы аналитического учета в банках
- •2. Порядок нумерации лицевых счетов
- •3. Основные формы синтетического учета в банках.
- •4. Централизованная и локальная системы обработки банковской информации
- •Лекция 4. Учет безналичных расчетов в учреждениях банков
- •1. Порядок открытия и ведения расчетных счетов в банках.
- •2. Сущность и основные принципы организации безналичных расчетов.
- •3. Учет расчетов платежными требованиями.
- •4. Бесспорный порядок списания средств со счетов плательщиков.
- •5. Особенности расчетов платежными требованиями, предъявляемыми к счетам по учету бюджетных средств.
- •6. Учет расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями.
- •7. Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814.
- •8. Учет расчетов чеками.
- •9. Учет расчетов в форме аккредитива.
- •10. Учет расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.
- •Лекция 5. Межбанковские расчеты
- •1. Сущность межбанковских расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские счета банков
- •2. Учет документов, неоплаченных по вине банка
- •3. Учет расчетов в режиме реального времени
- •4. Учет расчетов в режиме клиринга
- •Лекция 6. Учет кредитных операций банков
- •1. Сущность и виды кредитных операций банков. Правила кредитования в банках.
- •2. Учет операций по предоставлению кредитов.
- •3. Учет операций по погашению кредитов.
- •4. Особенности кредитования по специальному ссудному счету.
- •5. Классификация кредитных операций по группам кредитного риска.
- •6. Порядок создания и учет резервов по сомнительным долгам.
- •7. Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках
- •8. Содержание принципа наращивания процентных доходов и расходов в банках. Учет процентов за кредит в банках Республики Беларусь.
- •9. Учет межбанковских кредитов
- •10. Порядок проведения банками факторинговых операций
- •11. Учет и документооборот факторинга платежных документов в банках
- •2. Состав расходов банка. Характеристика счетов 9 класса.
- •3. Порядок формирования и учет финансовых результатов
3. Учет расчетов в режиме реального времени
Осуществление расчетов через централизованные корреспондентские счета, открываемые банками в Национальном банке, происходит либо на валовой основе в режиме реального времени (система BISS), либо в клиринговом режиме.
При расчетах на валовой основе в режиме реального времени каждый платеж по корсчету проводится в полной сумме индивидуально. Каждая сумма платежа списывается с корреспондентского счета банка плательщика и зачисляется на корреспондентский счет банка получателя. В системе валовых расчетов в режиме реального времени осуществляются крупные денежные переводы по сделкам купли-продажи валюты и ценных бумаг, кредитных ресурсов и другие крупные денежные переводы, а также срочные денежные переводы независимо от суммы. В случае необходимости проведения срочного платежа на всех экземплярах расчетных документов в правом верхнем углу делается надпись "Срочный платеж".
На основании расчетных документов плательщика, банк плательщика передает в БМРЦ платежное сообщение и в филиале плательщика делается проводка:
Д-т расчетный счет; К-т 6100.
Платежное сообщение обрабатывается в БМРЦ по мере поступления, по принципу “первым получено - первым отправлено”.
Вместе с тем НБ РБ имеет право изменить последовательность обработки платежных сообщений в некоторых ситуациях. Например, в случае возникновения системного риска, т.е. такой ситуации, когда неспособность одного банка выполнить свои обязательства приводит к невыполнению обязательств другими банками.
В течении операционного дня любой банк, в любой момент может получить информацию о текущем состоянии корсчета, а также о сумме предстоящих платежей и ожидаемых поступлений. На основании платежных сообщений БМРЦ осуществляет межбанковский расчет, т.е. списание средств с корсчета банка - плательщика и зачисление на корсчет банка - получателя. После зачисления средств на счет банка-получателя межбанковский расчет считается окончательным и не подлежит аннулированию.
В настоящее время перевод средств может не предполагать обмен расчетными документами. Банк-получатель на основании платежного сообщения создает бумажную копию расчетного документа и передает его своему клиенту при выписке из лицевого счета.
В БМРЦ на основании платежного сообщения делается проводка:
Д-т 3200 по лицевому счету банка-плательщика;
К-т 3200 по лицевому счету банка-получателя.
В подтверждение проведенным по корсчетам записей БМРЦ формирует и направляет банку-отправителю сообщение, подтверждение дебета, а банку-получателю подтверждение кредита. На основании этих сообщений операции отражаются по корсчету банка и субсчету филиала.
В головном банке-плательщика делается проводка:
Д-т 6110; К-т 1201.
В головном банке-получателя делается проводка:
Д-т 1201; К-т 6110.
В филиале получателя делается проводка:
Д-т 6100; К-т расчетный счет получателя.
Платежное сообщение не проведенное к моменту завершения рабочего дня из-за недостатка средств на корсчете должно быть аннулировано.
БМРЦ формирует и направляет НБ лицевые счета по корсчетам банков, а банкам выписки из корсчетов и реестры аннулированных платежных сообщений. Банк-плательщик должен в тот же день поместить расчетные документы, включенные в реестр аннулированных платежных сообщений, в картотеку к внебалансовому счету 99815. Клиенты должны быть извещены об этом.
Банк аннулирует записи в лицевых счетах клиентов и в субкорреспондентских счетах. Сам реестр подписывается бухгалтером, который ведет счет 99815 и после этого реестр помещается в документы дня.