- •Лекция 1. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •1. Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках
- •2. Основные принципы бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •3. План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Характеристика основных разделов плана счетов
- •4. Классификация счетов бухгалтерского учета в банках
- •5. Содержание учетно-операционной работы в банке
- •6. Структура учетно-операционного аппарата учреждения банка. Обязанности главного бухгалтера и ответственных исполнителей.
- •Лекция 2. Аналитический и синтетический учет в банках
- •1. Основные формы аналитического учета в банках
- •2. Порядок нумерации лицевых счетов
- •3. Основные формы синтетического учета в банках.
- •4. Централизованная и локальная системы обработки банковской информации
- •Лекция 4. Учет безналичных расчетов в учреждениях банков
- •1. Порядок открытия и ведения расчетных счетов в банках.
- •2. Сущность и основные принципы организации безналичных расчетов.
- •3. Учет расчетов платежными требованиями.
- •4. Бесспорный порядок списания средств со счетов плательщиков.
- •5. Особенности расчетов платежными требованиями, предъявляемыми к счетам по учету бюджетных средств.
- •6. Учет расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями.
- •7. Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814.
- •8. Учет расчетов чеками.
- •9. Учет расчетов в форме аккредитива.
- •10. Учет расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.
- •Лекция 5. Межбанковские расчеты
- •1. Сущность межбанковских расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские счета банков
- •2. Учет документов, неоплаченных по вине банка
- •3. Учет расчетов в режиме реального времени
- •4. Учет расчетов в режиме клиринга
- •Лекция 6. Учет кредитных операций банков
- •1. Сущность и виды кредитных операций банков. Правила кредитования в банках.
- •2. Учет операций по предоставлению кредитов.
- •3. Учет операций по погашению кредитов.
- •4. Особенности кредитования по специальному ссудному счету.
- •5. Классификация кредитных операций по группам кредитного риска.
- •6. Порядок создания и учет резервов по сомнительным долгам.
- •7. Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках
- •8. Содержание принципа наращивания процентных доходов и расходов в банках. Учет процентов за кредит в банках Республики Беларусь.
- •9. Учет межбанковских кредитов
- •10. Порядок проведения банками факторинговых операций
- •11. Учет и документооборот факторинга платежных документов в банках
- •2. Состав расходов банка. Характеристика счетов 9 класса.
- •3. Порядок формирования и учет финансовых результатов
Лекция 1. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках
Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках.
Основные принципы бухгалтерского учета и отчетности в банках.
План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Характеристика основных разделов плана счетов.
Классификация счетов бухгалтерского учета в банках.
Содержание учетно-операционной работы в банке.
Структура учетно-операционного аппарата учреждения банка. Обязанности главного бухгалтера и ответственных исполнителей.
1. Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках
Объектом бухгалтерского учета в банках являются собственные и привлеченные денежные средства, оборот которых происходит в различных банковских операциях. В нынешних условиях, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономической ситуации, бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка. Основное назначение бухгалтерского учета и отчетности банка состоит в использовании полученной с их помощью информации в планировании активных и пассивных операций.
В мировой банковской практике бухгалтерский учет определяется как информационная система для измерения, обработки и передачи финансовой информации. Основной целью бухгалтерского учета по международным стандартам является составление финансовой отчетности, дающей возможность пользователям этой отчетности получать правдивую и точную информацию о той деятельности, которую она описывает. Кто же является или может являться пользователем отчетности? Это: государственные регулирующие и контролирующие органы и, в первую очередь, Национальный банк РБ; акционеры и владельцы банка; руководители и сотрудники банка; клиенты банка.
В соответствии с Правилами организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №288 бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств банка методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Операции банков и их учет отражают процессы, происходящие в экономике – на предприятиях, в учреждениях, организациях. В свою очередь выполняемые банками операции находят отражение в бухгалтерском учете других банков, предприятий, организаций, учреждений. Копии документов, полученные из банков, используются предприятиями для ведения собственного учета проведенных банком операций. Таким образом, правильная организация учета и документооборота в банках непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. При этом банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий и организаций, отражая сумму полученных банковских кредитов. В то же время денежные средства предприятий и организаций на расчетных и других счетах отражаются в их балансах по активу, а в балансе банка по пассиву.
В основу организации бухгалтерского учета в банках положены следующие принципы:
принцип ведения бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации в порядке установленном законодательством Республики Беларусь;
государственное регулирование бухгалтерским учетом и отчетностью;
строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;
оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований и обязательств в национальной денежной единице;
систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета для контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;
инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;
публикация отчетности;
независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями.
Имущество, являющееся собственностью банка, учитывается обособленно от имущества других юридических и физических лиц, находящегося на балансе данного банка.
Для всех банков установлены единые правила ведения бухгалтерского учета, организации контроля, документооборота и отчетности. В РБ общую политику государственного регулирования в области бухгалтерского учета и отчетности определяет Министерство финансов. Однако, учитывая специфичность деятельности банков, эту политику для банков определяет Национальный банк, что закреплено Банковским кодексом РБ.