01 Основные средства
Счёт обобщает информацию о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе ,в модернизации, ремонте и консервации, в аренде, доверительном управлении.
Счёт 01 «Основные средства» относится к активным счетам.
По дебету счета отражается фактическая первоначальная стоимость основных средств в сумме фактических затрат на приобретение (с учётом транспортно-заготовительных расходов), сооружение, изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев предусмотренных законодательством, а также её увеличением при модернизации или индексации основных средств.
По кредиту счета отражается фактическая первоначальная стоимость основного средства, выбывшего из эксплуатации, а также её уменьшение при частичном демонтаже или индексации основных средств.
Обороты по счету показывают движение основных средств ( кроме доходных вложении) в подразделениях организации в отчетном периоде, при этом дебетовый оборот отражает их поступление (модернизацию, дооценку ), а кредитовый - выбытие (уценку)
Дебетовое сальдо показывает наличие объектов основных средств (кроме доходных вложении) в подразделениях организации.
Учёт по счету 01 ведется на субсчетах по видам основных средств.
Аналитический учёт ведется каждому отдельному инвентарному объекту основных средств. Учёт организуется в натуральном и денежном выражении.
СЧЁТ 02 АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Счёт обобщает информацию об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, в том числе предоставляемых во временное пользование и учитываемых на счете 03.
Аналитический учёт указанных объектов может вестись в инвентарной книге, обеспечивающей получение сведений о суммовом выражении и их движении.
Счёт 02 « Амортизации основных средств» относится к пассивным счетам
По кредиту счета отражается ежемесячное начисление сумм амортизации, в корреспонденции со счетами учёта затрат и т.д по дебету-сумма начисленной амортизации основных средств, выбывших из эксплуатации ,в корреспонденции со счетом 01,03 и др.
Кредитовое сальдо по счету показывает сумму стоимости основных средств (накопленную амортизацию), перенесенную на произведенную с их помощью продукцию (выполненные работы, оказание услуги) за время эксплуатации этих объектов .
Аналитический учёт ведется по каждому отдельному инвентарному объекту основных средств. Учёт организуется в денежном выражении.
СЧЁТ 03 ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Счёт обобщает информацию о наличии и движении вложений организации в материалные ценности (здания, помещения , оборудование , предметы проката и др.) имеющие материально-вещественную форму и представляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование ) с целью получение дохода.
Счет 03 « Доходные вложения в материальные ценности» относится к активным счетам.
По дебету счета отражается фактическая первоначальная стоимость материальных ценностей, а также увеличение при модернизации или индексации, по кредиту – фактическая первоначальная стоимость материальных ценностей, выбывших из эксплуатации. А также её уменьшение при частичном демонтаже или индексации этих ценностей
Дебетовое сальдо показывает наличие у организации объектов основных средств (материальных ценностей), используемых ею в качестве доходных вложений.
Аналитический счет ведется по каждому отдельному инвентарному объекту основных средств .
СЧЕТ 04 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Счёт обобщает информацию о наличии и движении нематериальных активов организации.
Счёт 04 « нематериальные активы» относится к активным счетам.
По дебету счета отражается не индексируемая фактическая первоначальная стоимость нематериальных активов в сумме затрат на приобретение, изготовление и сумм расходов по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного для использования.
По кредиту счета отражается фактическая первоначальная стоимость нематериальных активов при их выбытие, уменьшенная на сумму начисленной амортизации ( остаточная стоимость)
Дебетовый оборот- поступление НМА, кредитовый оборот – выбытие.
Дебетовое сальдо показывает наличие нематериальных активов в организации в отчётном периоде.
Аналитический учёт ведется по видам и объектам нематериальных активов. Учёт организуется в натуральном и денежном выражении.
СЧЁТ 05 АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Счёт обобщает информацию об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов нематериальных активов, кроме нематериальных активов, по которым начисленные суммы амортизации списываются непосредственно в кредит 04
Счёт 05 «Амортизация нематериальных активов» относится к пассивным счетам.
По кредиту счета отражается ежемесячное начисление сумм амортизации, в корреспонденции со счетами учёта затрат и т.д по дебету-сумма начисленной амортизации нематериальных активов, выбывших из эксплуатации , в корреспонденции со счетом 04 и др.
Кредитовое сальдо показывает сумму нематериальных активов (накопленную амортизацию), перенесенную на произведенную с их помощь продукцию за время эксплуатации данных объектов.
Аналитический учёт ведется по видам и объектам нематериальных активов. Учет организуется в денежном выражении.
СЧЁТ 07 ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ
Счёт обобщает информацию о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа в строящихся объектах, и оборудования , вводимого в действие после сборки его частей и прикрепления к фундаменту.
Счет 07 относится к активным счетам.
По дебету счета отражается фактическая стоимость, приобретенного оборудования, в корреспонденции со счетами 60, 75; по кредиту- фактическая стоимость оборудования, сданного в монтаж в корреспонденции со сч. 08 или реализованного, списанного, в корреспонденции со сч. 91. Оборот по дебету отражает поступление оборудование, кредитовый – выбытие.
Дебетовое сальдо показывает наличие неустановленного оборудования на складе организации.
Аналитический учёт ведется по видам оборудования. Учёт организуется в натуральном и денежном выражении.
СЧЁТ 08 ВЛОЖЕНИЕ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Счёт обобщает информацию о затратах организации в объекты, которые будут приняты к учёту в качестве основных средств, земельных участков, объектов природопользования , нематериальных активов, а также о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.
Счет 08 относится к активным счетам.
По дебету счета отражаются суммы фактических затрат застройщика в строительство и приобретение основных средств и других активов.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость основных средств и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, в корреспонденции со сч. 01,03, 04, 91 и др.
Дебетовый оборот показывает вложения организации во внеоборотные активы в отчетном периоде. Кредитовый оборот показывает внеоборотные активы принятые на баланс или использованные иным образом.
Дебетовое сальдо по счету отражает вложения организации в незавершенное строительство , не законченные операции приобретения основных средств.
Радел 2
СЧЁТ 10 МАТЕРИАЛЫ
Счёт обобщает информацию о наличии и движении материальных ресурсов организации.
Счёт также обобщает информацию о наличии и движении инвентаря и хоз. принадлежностей организации.
Счет 10- активный.
По дебету счета отражается фактическая себестоимость приобретенных материалов или их учётные цены. Дебетовый оборот отражает поступление материалов, кредитовый – выбытие.
Дебетовое сальдо показывает наличие неизрасходованных материалов на складе организации.
Аналитический учёт ведется по видам материалов. Учёт организуется в натуральном и денежном выражении
СЧЁТ 11 ЖИВОТНЫЕ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ
Счёт обобщает информацию о наличии и движении принадлежащих организации молодняка и взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; семей пчел; взрослого скота выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм) и принятого от населения для продажи.
По дебету счета отражается приобретение животных у других организаций, поступление из основного стада, прирост молодняка и т.д. По кредиту – выбытие животных на сторону, в основное стадо, падеж скота.
Дебетовое сальдо показывает наличие животных в организации, находящихся на выращивании и откорме.
Аналитический учёт ведется по видам животных. Учёт организуется в натуральном и денежном выражении.
СЧЁТ 14 РЕЗЕРВЫ ПОД СНИЖЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Счёт обобщает информацию о резервах под отклонения стоимости, учтенной на счетах бух. учёта от рыночной стоимости ТМЦ, относящихся к средствам в обороте – товаров, готовой продукции, материалов, незавершенного производства, строительства.
Счет 14 относится к пассивным счетам.
По кредиту счета отражается образование резерва, в корреспонденции со счетом 91, по дебету- восстановление зарезервированной суммы.
Кредитовое сальдо показывает сумму зарезервированную организацией под снижение стоимости материальных ценностей, находящуюся в ее распоряжении.
Аналитический учёт ведется по каждой сумме резерва. Учёт организуется в денежном выражении.
СЧЁТ 15 ЗАГОТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.
Счёт обобщает информацию о заготовлении и приобретении ТМЦ, относящихся к средствам в обороте.
Сч. 15 – активный.
По дебету счета отражается фактическая себестоимость приобретенных ТМЦ, на которые поступили расчетные документы, в корреспонденции со сч. 20, 23, 60, 71, 76.
По кредиту счета отражается стоимость фактически поступивших по этим документам ТМЦ.
Суммы по сч. 16 на конец месяца, отражаемые стоимость ТМЦ в пути или не вывезенных со складов поставщиков, списываются на счета учета этих ценностей. В начале следующего месяца эти суммы сторнируются. Выявившийся на счете остаток списывается в конце месяца в дебет сч. 16.
СЧЁТ 16 ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.
Счёт обобщает информацию о разницах в стоимости приобретенных МПЗ, исчтсленной в фактической себестоимости и учётных ценах,а также о данных, характеризующихся суммовые разницы.
Сч. 16 – активно-пассивный.
По дебету или кредиту счета корреспонденции со счётом 15 и др, отражаются суммы разницы в стоимости:
- по дебету – положительная разница между учетной и фактурной стоимостью.
- по кредиту – отрицательная разница.
По мере расхода МПЗ дебетовое сальдо (перерасход) списывается на счета учета затрат, а кредитовое сальдо (экономия) сторнируется с этих счетов.
Аналитический учет ведется по группам МПЗ. Учет организуется в денежном выражении.
СЧЕТ 19 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ
Счёт обобщает информацию об уплаченных организацией суммах НДС и акцизов по приобретенным ценностям, работам и услугам.
Счет 19- активный.
По дебету счета отражаются уплаченные суммы НДС и акцизов по приобретенным ценностям , по кредиту – суммы НДС, зачтенные на сч. 68.
Дебетовое сальдо показывает не возмещенные из бюджета или не списанные на себестоимость продукции суммы НДС по приобретенным ценностям.
Аналитический учет ведется по видам приобретенных ценностей. Учет организуется в денежном выражении.