Расчетная часть курсовой работы

Расчетную часть курсовой работы выполняем с применением системы электронных таблиц Microsoft Excel.

При составлении баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия следуем следующему алгоритму:

1. Исчислите и распределите амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).

2. Рассчитайте смету затрат на производство продукции (табл. 1 или табл. 2). При определении производственной себестоимости товарной продукции необходимо обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определяется после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (табл. 13), где прирост (+) или снижение (–) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

3. Рассчитайте потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года и их прирост (табл. 13), используя данные табл. 12.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. Используя данные по сметам I и II, рассчитайте величину однодневного (планового) оборота:

• по производственным запасам — исходя из величины материальных затрат;

• по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции;

• по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продукции.

Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислите на основе данных сметы, где в строке 9 указано изменение этих остатков. Данные о величине остатков на начало года приведены в табл. 12. Если при расчете потребности в оборотных средствах выявляется ее снижение на конец года, то средства, высвобождающиеся из оборота, направляются на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

4. Определите объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (табл. 6) на основе данных табл. 5. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал. Используя данные об отпускных ценах и производственной себестоимости товарной продукции, исчислите однодневный оборот.

5. Определите источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 11). Дополнительные данные приведены в табл. 10, 14 и смете затрат.

6. Составьте проект отчета о прибылях и убытках (табл. 8). Данные для расчета представлены в табл. 6, 7. При расчете прибыли (убытков) планируемого года исходите из того, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Примените классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ. При составлении табл. 8 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Вы имеете право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов. Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7), расходы по реализации выбывшего имущества — как прочие расходы (строка 8). По строке 4 «Проценты к получению» отражаются прочие доходы в виде процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации. При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%. По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы, в сумме причитающиеся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Значение строки 7 «Проценты к уплате» в табл. 7 определяется на основании расчетов строки 9 табл. 11.

7. Рассчитайте налог на прибыль (табл. 9) в соответствии с действующими ставками, определенными ст. 284 Налогового кодекса РФ.

8. Заполните таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл. 15), используя данные, приведенные в других таблицах. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия примите решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументируйте принятое решение. Самостоятельно примите решение о суммах выплачиваемых дивидендов и погашаемых долгосрочных ссуд.

9. Составьте баланс доходов и расходов — финансовый план (табл. 18). Предварительно проверьте соответствие расходов и доходов, используя «шахматку» (табл. 17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользуйтесь данными, приведенными в табл. 16. Заполнение «шахматки» производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали — графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в «шахматке» допускают двойной счет, так как цель составления этой таблицы — сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль включает выручку от продаж и прочие доходы и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по вертикали). Высвобождение средств из оборота показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительный

источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс). Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и проведенных студентом расчетов. Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.

10. Составьте краткую пояснительную записку к финансовому

плану, в которой необходимо:

• охарактеризовать величину и структуру доходов и расходов организации, ее взаимоотношения с кредитными организациями и бюджетом, источники финансирования капитальных вложений и распределение прибыли;

• сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования;

• дать подробные объяснения проведенных расчетов.

Формы расчетов для составления баланса

доходов и расходов организации

Таблица 2

Смета II затрат на производство продукции

открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	Вариант 3 (смета 2.1)
		всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630
2	Затраты на оплату труда	17 300	4 325
3	Амортизация основных фондов
4	Прочие расходы – всего, в том числе:
4.1	Уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
4.2	Налоги включаемые в себестоимость В том числе:
4.2.1	Отчисления на соц. нужды (30%)
4.2.2	Прочие налоги	989	247
4.3	Арендные платежи и другие расходы	216	54
5	Итого затрат на производство
6	Списано на непроизводственные счета	400	100
7	Затраты на валовую продукцию
8	Изменение остатков незавершенного производства
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10	Производственная себестоимость товарной продукции
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 463	369
12	Полная себестоимость товарной продукции
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81 560	20 390
14	Прибыль на выпуск товарной продукции
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции

Данные к расчету амортизационных отчислений

на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22 420 тыс. руб.

Таблица 3

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9 890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных

отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего
6	Средняя норма амортизации
7	Сумма амортизационных отчислений - всего
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	В ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
1.2	По производственной себестоимости	1 460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	В днях запаса	9
2.2	В действующих ценах (без НДС и акцизов)
2.3	По производственной себестоимости

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	в ценах базисного года без НДС и акцизов
1.2	по производственной себестоимости
1.3	прибыль
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	в действующих ценах без НДС и акцизов
2.2	по полной себестоимости
2.3	прибыль
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	в днях запаса
3.2	в действующих ценах без НДС и акцизов
3.3	по производственной себестоимости
3.4	прибыль
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	в действующих ценах без НДС и акцизов
4.2	по полной себестоимости
4.3	прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

Таблица 7

Данные к расчету прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прочие доходы и расходы
1.1	Выручка от реализации выбывшего имущества	8 200
1.2	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2 040
1.3	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3 442
1.4	Расходы от реализации выбывшего имущества	4 900
1.5	Проценты к уплате
1.6	Расходы на оплату услуг банков	120
1.7	Доходы от прочих операций	17 942
1.8	Расходы по прочим операциям	12 460
1.9	Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
1.10	Содержание объектов социальной сферы – всего
1.10.1	Содержание учреждений здравоохранения	800
1.10.2	Содержание детских дошкольных учреждений	730
1.10.3	Содержание пансионата	290
1.11	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР)	1000

Таблица 8

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году
1.2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году
1.3	Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
2.1	Проценты к получению
2.2	Проценты к уплате
2.3	Доходы от участия в других организациях
2.4	Прочие доходы
2.5	Прочие расходы — всего В том числе:
2.5.1	Содержание учреждений здравоохранения
2.5.2	Содержание детских дошкольных учреждений
2.5.3	Содержание пансионата
2.5.4	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
2.5.5	Налоги, относимые на финансовый результат
2.5.6	Прочие расходы
2.6	Прибыль (убыток) планируемого года

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль — всего В том числе:
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 20%
2	Сумма налога к уплате по ставке 20% — всего
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% — всего
4	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)
5	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль

Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	16 725
1.1	Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8 100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6 000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1 000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 11

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения, тыс. руб.
		производ-ственного назначения	непроизвод-ственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
5	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
6	Прочие источники
7	Долгосрочный кредит банка
8	Итого вложений во внеоборотные активы
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)

Таблица 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	30
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	1 416
3.2	Незавершенное производство	539
3.3	Расходы будущих периодов	70
3.4	Готовая продукция	1 567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	53
4.2	Незавершенное производство	8
4.3	Готовые изделия	16

Таблица 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс.руб./ день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производ-ственные запасы
2	Незавершен-ное произ-водство
3	Расходы будущих периодов		Х	Х	Х
4	Готовая продукция
5	Итого		Х	Х	Х
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы
7	Прибыль

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	5 000
2	Реконструкция цеха	8 900
3	Строительство жилого дома	4 000
4	Отчисления в фонд потребления — всего* В том числе:
4.1	На выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
4.2	На удешевление питания в столовой	1500
4.3	На выплату дополнительного вознаграждения	1500
5	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	2500
6	Погашение долгосрочных кредитов**	2 500

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль
2	Отчисления в резервный фонд
3	Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)
4	Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)
5	Отчисления в фонд потребления – всего В том числе:
5.1	На выплату материальной помощи работникам предприятия
5.2	На удешевление питания в столовой
5.3	На выплату вознаграждения по итогам года
6	Прирост оборотных средств
7	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
8	Налог на прибыль (20%)
9	Налог на прочие доходы (9%)
10	Погашение долгосрочного кредита
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов
12	Выплата дивидендов*
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

Таблица 16

Данные к расчету источников финансирования

социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	900
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	1200

Таблица 17

Проверочная таблица («шахматка») к расчету финансового плана

(баланса доходов и расходов)

№

Доходы Расходы

Выручка от продажи

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Операционные доходы

Доходы от внереализационных операций

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов

1

Затраты

2

Платежи в бюджет -всего В том числе:

2.1

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

2.2

Налог на прибыль

2..3

Налоги, относимые на финансовые результаты

2.4

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли

3

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

4

Прирост собственных оборотных средств

5

Капитальные вложения производственного назначения

6

Капитальные вложения непроизводственного назначения

7

Затраты на проведение НИОКР

8

Прочие расходы

9

Содержание объектов социальной сферы

10

Погашение долгосрочных кредитов

11

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

12

Выплата дивидендов

13

Отчисления в резервный фонд

14

Прибыль

15

Итого доходов

Таблица 18

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)
004	Прочие поступления – всего, в том числе:
005	средства целевого финансирования
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
007	Прирост устойчивых пассивов
008	Итого по разделу А
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)
011	Доходы от прочих операций
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
015	Высвобождение средств из оборота
016	Итого по разделу Б
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений
020	Увеличение задолженности – всего, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов
022	выпуск облигаций
023	Итого по разделу В
024	Итого доходов
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)
028	Платежи в бюджет – всего, в том числе:
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции
030	налог на прибыль, всего
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий
032	налоги, относимые на финансовые результаты
033	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)
034	Прирост собственных оборотных средств
035	Итого по разделу А
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:
038	кап. вложения производственного назначения
039	кап. вложения непроизводственного назначения
040	затраты на проведение НИОКР
041	платежи по лизинговым операциям
042	долгосрочные финансовые вложения
043	расходы по прочей реализации
044	расходы по прочим операциям
045	содержание объектов социальной сферы
046
047	Итого по разделу Б
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов
053	Отчисления в резервный фонд
054
055	Итого по разделу В
056	Итого расходов
057	Превышение доходов над расходами (+)
058	Превышение расходов над доходами (-)
059	Сальдо по текущей деятельности
060	Сальдо по инвестиционной деятельности
061	Сальдо по финансовой деятельности