Министерство образования и науки Республики Казахстан Казахский экономический университет им. Т.Рыскулова

«Допущена к защите»

___________________

Заведующей кафедрой

«Бухгалтерский учет и аудит»

д.э.н., профессор Миржакыпова С.Т.

Дипломная работа

на тему: Организация учета и аудита ценных бумаг вбанках второго уровня

по специальности «5В050800- Учет и аудит»

Выполнил : Студент 4 курса очного обучения	_____________	Елибаева Ж. М.
Научный руководитель: к.э.н., доцент кафедры «У и А»	_______________	Абишева Ж.А.

Алматы, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ
1.1 Организация деятельности банков второго уровня на рынке ценных бумаг 1.2 Экономическая сущность и классификация ценных бумаг
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ АО «ХАЛЫК БАНК» 2.1 Экономическая характеристика АО «Халык банк»
2.2 Организация учета ценных бумаг в портфеле банка 2.3 Организация учета ценных бумаг, выпущенных банком, учет операций рефинансирования и операций с Государственными казначейскими обязательствами
3 АУДИТ ЦЕННЫХ БУМАГ
3.1 Прогрессивные методы в банковском аудите
3.2. Правовые основы и источники информации аудита ценных бумаг
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими. Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для них данные операции являются основным видом деятельности.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги корпораций, хозяйствующие субъекты и частные инвесторы способствуют в первую очередь развитию Казахстанского фондового ранка, реализации государственных проектов и развитию отечественных компаний ну и, конечно же преумножению собственного благосостояния.

В настоящее время одним из наиболее гибких финансовых инструментов является использование ценных бумаг.

Ценные бумаги - неизбежный атрибут всякого нормального товарного оборота. Будучи товаром, они сами вместе с тем способны служить как средством кредита, так и средством платежа, эффективно заменяя в этом качестве наличные деньги.

Ранее в условиях плановой экономики некоторые виды ценных бумаг использовались в имущественных отношениях (облигации и лотерейные билеты в отношениях с участием граждан, векселя во внешнеторговом обороте). В настоящее время переход к рыночной организации экономики и формирование рынка ценных бумаг потребовали возрождения и использования всего многообразия ценных бумаг. Казахстанский рынок ценных бумаг до начала мирового финансового кризиса представляет собой бурно развивающуюся сферу финансового рынка страны. Сегодня эта часть рынка, как и в целом вся мировая финансовая система, переживает не лучшие времена. Правительством Республики Казахстан были предприняты меры раннего реагирования, что позволило Казахстанской финансовой системе частично избежать разрушительного влияния мирового финансового кризиса.

Как и любой другой, рынок ценных бумаг очень сложен по своей структуре, а тем более в условиях развивающихся и совершенствующихся рыночных отношений.

Казахстанскую экономику сложно сравнивать с экономикой любой другой страны в силу сотни различных причин. Но у Казахстана может быть сколько угодно особых исторических путей, но от подчинения общим закономерностям ему все равно не уйти, поэтому рынок ценных бумаг и в Казахстане, рынок на котором одни деньги и денежные средства продаются за другие, и ценные бумаги являются одним из объектов гражданских правоотношений.

Если обратиться к истории возникновение ценных бумаг как особого объекта имущественного оборота связывают с тем историческим периодом, когда люди, получив необходимость перемещать большие количества товаров и денег, столкнулись с отсутствием экономически оправдавшего себя способа такого перемещения.

В нашей прежней экономике ценные бумаги не пользовались популярностью, не считая принудительного насаждения облигаций государственных займов, которые никто не называл и не считал ценными бумагами. Получение процентов, дивидендов на ценные бумаги считалось нетрудовыми доходами, исключение представляли выигрыши по облигациям и лотерейным билетам.

По мере перехода к рыночной экономике ситуация стала существенным образом изменяться. Появились акции, облигации с купонами, сертификатами, другие виды ценных бумаг, акционерные общества, коммерческие банки, оперирующие ценными бумагами. В то же время рынку ценных бумаг как части более общего финансового рынка предстоит пройти еще длинный путь становления и врастания в формирующуюся рыночную экономику.

Данные обстоятельства определили актуальность выбранной темы дипломного исследования, посвященного разработке рекомендаций по совершенствованию и развитию методологии и методики учета и аудита ценных бумаг.

Основной целью данной дипломной работы является изучение теории и практики учета операций с ценными бумагами на отдельном субъекте финансового рынка, с учетом последних изменений в Казахстанском законодательстве и переходе на МСФО.

Для ее достижения в работе поставлены следующие задачи:

- определить сущность и значение ценных бумаг;

- - представить общую характеристику банка;

- определить направления совершенствования учета ценных бумаг;

- представить методику аудита ценных бумаг;

- рассмотреть прогрессивные методы в банковском аудите.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются методология и методика бухгалтерского учета и аудита ценных бумаг. Объектом исследования являются хозяйственные операции с ценными бумагами, осуществляемые в АО «Халык банк» .

Научно методологической базой написания дипломной работы являются нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету Республики Казахстан, в том числе: Закон РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", Закон РК "Об аудиторской деятельности", Типовой план счетов бухгалтерского учета, МСФО, а также Учетная политика АО «Альянс банк» за 2009г. Методологической основой дипломной работы послужили учебные пособия и монографические издания отечественных авторов: С.Т. Миржакыповой, К.Ш.Дюсембаева, М.С.Ержанова, В. В. Радостовца, Р. М. Кеулимжаева К.К., и др., а также журналы: "Бюллетень бухгалтера", "Библиотека бухгалтера и предпринимателя".

Структура дипломной работы: Дипломная работа состоит из введения, основной части, представленной тремя разделами, заключения, списка использованной литературы и приложений.В дипломной работе имеется