Анализ состава видов кредиторской задолженности за 2012-2013г.Г. Зао «Код Оф Трейд»
Статьи баланса |
2012г. |
2013г. |
Отклонение (тыс. руб.) 2013г. от 2012г. |
||||
Сумма тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||||
Кредиторская задолженность |
957 297 |
100 |
1 839 484 |
100 |
+882 187 |
||
В т.ч. С поставщиками и подрядчиками |
668 111 |
69,8 |
1 627 227 |
88,46 |
+939 116 |
||
С покупателями и заказчиками |
120 878 |
12,62 |
16 |
0,1 |
-120 862 |
||
С подотчетными лицами |
514 |
0,1 |
835 |
0,04
|
+321 |
||
Основное увеличение кредиторской задолженности произошло из-за увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Причина в частичном изменении условий договоров и в просрочке оплаты поставщикам, что является негативным фактором.
3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности зао «Код Оф Трейд»
Дебиторская и кредиторская задолженность должна анализироваться комплексно во взаимосвязи друг с другом.
Дебиторская задолженность на 2012 г. составляла 764 166 тыс. руб., в 2013 г. – 1 775 265 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на 2012 г. составляла 957 297 тыс. руб., в 2013 г. – 1 839 484 тыс. руб.
Для более подробного представления расчетных данных рассмотрим рис. 3.6
Рис. 3.6 Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Код Оф Трейд» за 2012-2013г.г. (тыс. руб.)
Дебиторская задолженность выросла больше, чем кредиторская задолженность в ЗАО «Код Оф Трейд», что негативно отражается на оборотном капитале предприятия. При этом абсолютная величина кредиторской задолженности больше чем абсолютная величина дебиторской задолженности, то есть дебиторская сомнительная от дебиторской задолженности не способны погасить кредиторскую задолженность.
Таблица 3.6
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
в ЗАО «Код Оф Трейд»
Наименование показателя |
Темп роста (%) 2013г. от 2012г. |
Отклонение (тыс. руб.) 2013г. от 2012г. |
Дебиторская задолженность |
132,31 |
+ 1 011 099 |
Кредиторская задолженность |
92,1 |
+ 882 187 |
3.4 Предложение по совершенствованию учета и контроля
ЗАО «Код Оф Трейд»
Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под «сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности.
Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:
контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
снижение кредиторской задолженности;
уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;
уменьшение незавершенных капитальных вложений;
снижение себестоимости усулг и увеличение объемов оказывыаемых услуг;
снижение расходов от внереализационной деятельности;
оптимизация финансовых потоков.
На предприятии ЗАО «Код Оф Трейд» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Для эффективного управления кредиторской задолженности необходимо проведение следующих мероприятий:
Постоянный контроль кредиторской задолженности, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:
контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;
наблюдение за сроками оплаты договоров;
контроль за своевременным осуществлением платежей.
создание уровней контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия, а именно (рис. 3.7):
Рис. 3.7. Очередность платежей предприятия в режиме экономии
Управление долговым портфелем предприятия, который может включать в себя самые разные инструменты, выполняющие стоящие перед ней задачи, а за счет диверсификации - снижать риск финансовой неустойчивости.
Предприятию ЗАО «Код Оф Трейд» необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем:
планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности;
правильного расчета предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия (лимит по сумме ликвидных активов, лимит собственных средств). Лимиты должны подвергаться пересмотру с учетом особенности деятельности предприятия.
осуществление постоянного мониторинга и анализа кредиторских
счетов по временным диапазонам - по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.
Система внутреннего контроля невозможна без четкого распределения обязанностей и ответственности функциональных подразделений при проведении операций, связанных с управлением и контролем дебиторской и кредиторской задолженностью.
Таким образом, анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления позволит предприятию ЗАО «Код Оф Трейд» своевременно, в полном объеме выполнять платежные обязательства, способствуя созданию репутации ответственной и надежной фирмы.
Систематический контроль и анализ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками позволит получать данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно принимая необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также соблюдению требований российского законодательства
Заключение
В качестве заключения проведенного исследования можно отметить, что цель, поставленная перед написанием дипломной работы, была достигнута, задачи решены, а именно:
- в процессе изучения учебно-методической литературы рассмотрены понятия и формы расчетов с дебиторами и кредиторами, описан учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а так же учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- приведена технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия;
- проанализированы основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2012-2013 гг.;
- рассмотрена динамика и структура дебиторской задолженности предприятия;
- рассмотрена динамика и структура кредиторской задолженности предприятия;
Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.
Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. С одной стороны, задержка выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой — создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов деятельности.
Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).
Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Был произведен сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Код Оф Трейд», из которого стало ясно, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую. что негативно отражается на оборотном капитале предприятия. При этом абсолютная величина кредиторской задолженности больше чем абсолютная величина дебиторской задолженности, то есть дебиторская сомнительная от дебиторской задолженности не способны погасить кредиторскую задолженность.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Для повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ЗАО «Код Оф Трейд» необходимо реализовать такие мероприятия как:
Дебиторская задолженность:
Вести непрерывный мониторинг состояния запасов и дебиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;
Непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченной задолженности;
Анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом кредиторской задолженности;
Кредиторская задолженность:
Определить оптимальную структуру долга для конкретного предприятия и в конкретной ситуации;
составить бюджет кредиторской задолженности;
разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые;
проанализировать соответствия фактических показателей;
составить анализ причин возникших отклонений;
должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.