Бухгалтерские проводки расчетов с внебюджетными фондами в зао «Код Оф Трейд»

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Начислена заработная плата за февраль :
	-производственный персонал	20	70	630 000
	в т. ч. НДФЛ	70	68.4	81 900
	-административно-управленческий персонал	26	70	250 000
	в т. ч. НДФЛ	70	68.4	32 500
2	Начислены взносы в ПФ РФ :
	-производственный персонал	20	69.2	138 600
	-административно-управленческий персонал	26	69.2	55 000
3	Начислены взносы в ФСС РФ
	-производственный персонал	20	69.1	18 270
	-административно-управленческий персонал	26	69.1	7 250
4	Начислены взносы в ФОМС:
	-производственный персонал	20	69.3	34 650
	-административно-управленческий персонал	26	69.3	13 750
5	Начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ:
	-производственный персонал	20	69.11	6 300
	-административно-управленческий персонал	26	69.11	2 500
6	удержан НДФЛ с ФОТ) и начислен в бюджет	70	68.4	114 400
7	Выплачена заработная плата работникам за февраль	70	50(51)	765 600
8	Оплачены взносы во внебюджетные фонды :
	-ПФ	69.2	51	193 600
	-ФСС	69.1	51	25 520
	-ФОМС	69.3	51	48 400
	-ФСС от НС и ПЗ	69.11	51	8 800
9	Оплачен НДФЛ в бюджет	68.4	51	114 400

2.6 Учет и контроль расчетов с учредителями и акционерами в зао «Код Оф Трейд»

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

С 1 января 2000 г. основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом на стоимость внесенных активов составляют бухгалтерские записи:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - Поступили основные средства от учредителя;

Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оприходованы основные средства;

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оприходованы нематериальные активы.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, — в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют субсчет 75-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по субсчету 75-1 осуществляются в основном таким же образом, как и по вкладам в уставный капитал.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

По доходам от долевого участия в деятельности организации (дивидендам) налог взимается по ставке 30. Налоговым кодексом установлен различный порядок налогообложения дивидендов в зависимости от источника выплаты доходов.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 75 обособленно.

Пример 5.

ЗАО « Код Оф Трейд» получило прибыль за 2012г. в размере 168 миллионов 959 тыс. руб.

15.04.2013 г.

На годовом общем Собрании Акционеров ЗАО « Код Оф Трейд» приняли решение, направить часть прибыли на выплату дивидендов в размере 50 % от прибыли.

ЗАО « BBDO» является единственным акционером Общества, его доля составляет 100%, поэтому дивиденды не облагаются налогом на прибыль (ставка 0%).

15.04.2013 г.

Начислена дивиденды ЗАО «BBDO»

Дебет 84 Кредит 75 – 84 миллиона 479 тыс. 500 руб.

17.04.2013 г.

Выплачены дивиденды ЗАО«BBDO» с расчетного счета

Дебет 75 Кредит 51 – 84 миллиона 479 тыс. 500 руб.

В таблице 2.8 приведен пример оказания агентских услуг в ЗАО «Код Оф Трейд».

Таблица 2.8