Бухгалтерские проводки учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в зао «Код Оф Трейд»

№ п/п	Содержание операции, показатели	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1	Перечислено с расчетного счета по претензии покупателя	76	51	1 900
	начислено	91	76	1 611
	в т.ч. НДС	19	76	289
2	Депонирована не выданная зарплата выплата заработной платы	70 76.4	76-4 50(51)	12 400 12 400
3	Начислены дивиденды	75.2	91	92 000
	Выплачены дивиденды	75	51	13 984
4	Начислена к уплате арендная плата	26	76	85 550
	в т.ч. НДС	19	76	13 050
5	Выплата арендной платы	76	51	85 550

2.5 Учет и контроль расчетов с внебюджетными фондами в зао «Код Оф Трейд»

К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или реализацией товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, акцизам по некоторым видам продукции, налогам, удерживаемым с физических лиц, пеням и штрафам за искажение отражения и исчисление налогов и др. Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды используются платежные поручения. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым. Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие основные источники возмещения налогов: включаемые в расходы на производство продукции, работ и услуг (счета 20 «Основное производство, 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.) — взносы в государственные социальные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, транспортный налог, на добычу полезных ископаемых, земельный налог и др.;

• включаемые в оплату труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») — налог на доходы физических лиц;

• относимые на счета реализации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») — налог на добавленную стоимость, акцизы;

• относимые на счета прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») — налог на имущество организаций, налог на рекламу, налог на игорный бизнес и др.;

• уплачиваемые за счет прибыли (счет 99 «Прибыли и убытки») — налог на прибыль.

Начисление налогов и сборов производится в декларациях (расчетах) на основе правил формирования налогооблагаемой базы и ставок, установленных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, отражение начисленных налогов и сборов в системе счетов бухгалтерского учета показывается:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Перечисление этих платежей в бюджет показывается:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Пример 4.

28.09.2013 г.

Бухгалтер начислил заработную плату работникам за сентябрь 2013г.

- производственный персонал

Дебет 20 Кредит 70 – 630 000 тыс.руб.

в т.ч. НДФЛ (13%) – 81900 тыс.руб.

- административный-управленческий персонал

Дебет 26 Кредит 70 – 250 000 тыс.руб.

в т.ч. НДФЛ (13%) – 32500 тыс.руб.

-начислены взносы в ПФ РФ (22% от ФОТ)

630 000 тыс.руб. * 22 % –138 600 тыс.руб.

250 000 тыс.руб. * 22 % – 55 000 тыс.руб.

Дебет 20 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ПС») – 138 600 тыс.руб.

Дебет 26 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ПС») – 55 000 тыс.руб.

- начислены взносы в ФСС РФ ( 2,9 % от ФОТ)

Дебет 20 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ФСС») – 18 270 тыс.руб.

Дебет 26 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ФСС») – 7 250 тыс.руб.

- начислены взносы в ФОМС (5,5% от ФОТ)

Дебет 20 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ФОМС») – 34 650 тыс.руб.

Дебет 26 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ФОМС») – 13 750 тыс.руб.

- начислены взносы в ФСС от НС (1%)

Дебет 20 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ФСС от НС и ПЗ») – 6 300 тыс.руб.

Дебет 26 Кредит 69 (субсчет «Расчеты по ФСС от НС и ПЗ») – 2 500 тыс.руб.

-удержан НДФЛ (13% с ФОТ) и начислен в бюджет

Дебет 70 Кредит 68(субсчет «Расчеты по НДС») –114 400 тыс.руб.

05.10.2013 г.

Выплачена в 100% размере заработная плата работникам за февраль

Дебет 70 Кредит 51 –765 600 тыс.руб.

Оплата взносов во внебюджетные фонды за февраль

Дебет 69 (субсчет «Расчеты по ПС») Кредит 51 – 193 600 тыс.руб.

Дебет 69 (субсчет «Расчеты по ФСС») Кредит 51 – 25 520 тыс.руб.

Дебет 69 (субсчет «Расчеты по ФОМС») Кредит 51 – 48 400 тыс.руб.

Дебет 69 (субсчет «Расчеты по ФСС от НС и ПЗ») Кредит 51 – 8 800 тыс.руб.

Оплачен НДФЛ в бюджет

Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») Кредит 51 – 114 400 тыс.руб.

В таблице 2.7 приведен пример оказания агентских услуг в ЗАО «Код Оф Трейд».

Таблица 2.7