2.3. Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками в зао «Код Оф Трейд»

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с НДС.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги Организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается ее с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств (50,51).

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества (кроме готовой продукции и товаров) стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту 91 «Прочие доходы».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 отдельно по каждому контрагенту и договору.

Перечень основных заказчиков услуг приведен в таблице 2.4

Таблица 2.4

Основные заказчики услуг за 2013г. Зао «Код Оф Трейд»

Наименование заказчика	Вид поставляемых услуг	№ договора и дата его составления
ЗАО «ОМД Медиа дирекшн».	Бухгалтерское обслуживание	Договор № 8 от 6.08.2009г.
ЗАО « PHD»	Бухгалтерское обслуживание	Договор № 9 от 01.10.2006г.

Пример 2.

На предприятии ЗАО «Код Оф Трейд» реализация услуг происходит без предварительной оплаты. Клиенту предоставляется возможность перечислить денежные средства за поставляемые ему услуги в течение тридцати дней с момента выполнения работ, услуг.

По учету ЗАО «Код Оф Трейд» на конец отчетного периода за 2013г. дебиторская задолженность составляет 1 775 265 тыс. руб.

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

·   краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

·   долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Рассмотрим оказание услуг с условием 100% предоплаты на конкретном примере:

По договору ЗАО «Код Оф Трейд» оказывает услуги по размещению наружной рекламы ЗАО «ОМД Медиа дирекшн». Условиями договора установлено, что заказчик ЗАО «Код Оф Трейд» перечисляет аванс за услуги в полной сумме в месяце, предшествующему месяцу оказания услуг. Поэтому организация получила 28 августа 2013г 11 034 770руб. (в т.ч. НДС-18 %.)

В сентябре организация оказала услуги на сумму 11 034 770руб.(в т.ч. НДС-1 683 270руб.), при этом 30 сентября 2013 года был составлен акт оказанных услуг и подписан с двух сторон. Себестоимость услуг составила 7 080 000 руб. (в т.ч НДС 1 080 000руб.)

Так как ЗАО «Код Оф Трейд» получил аванс от заказчика в счет оказания услуг, бухгалтер:

-начислил НДС с суммы аванса

-составил счет-фактуру в двух экземплярах, один передал покупателю, другой зарегистрировал в книге продаж.

В бухучете бухгалтер сделал следующие проводки:

28.08.2013г.

Дебет 51 Кредит 62 (субсчет «Авансы полученные»)-11 034 770руб. (в т.ч. НДС-18 %.) – отражена полученная предоплата;

Дебет 76(субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных») Кредит 68(субсчет «Расчеты по НДС»)-1 683 270руб. (11 034 770руб.* 18/118)-начислен НДС с суммы предоплаты.

30.09.2013г.

Дебет 62 (субсчет «Расчеты по выполненным работам» ) Кредит 90 (субсчет «Выручка»)- 11 034 770руб.– отражена выручка от реализации услуг.

Дебет 90-2 Кредит26- 6 000 000руб.- списана себестоимость.

30.09.2013г.

Дебет 90 (субсчет «НДС») Кредит 68 (субсчет « Расчеты по НДС»)- 1 683 270руб.-начилен НДС с реализации услуг;

Дебет 68 (субсчет « Расчеты по НДС») Кредит 76(субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»)- 1 683 270руб. принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Дебет 62 (субсчет «Авансы полученные») Кредит 62 (субсчет «Расчеты по выполненным работам» )- 11 034 770руб.–зачтена предоплата.

В сентябре бухгалтер включил в доходы выручку от реализации в сумме 9 351 500руб.(без НДС)

В таблице 2.5 приведен пример оказания агентских услуг в ЗАО «Код Оф Трейд».

Таблица 2.5