57.Налоговая система Республики Беларусь и ее роль в становлении рыночных отношений.

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Основными элементами налоговой системы являются:

налогоплательщик;

объект налогообложения (доход или имущество);

налоговая база (стоимость объекта налогообложения);

налоговая ставка (величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы с учетом налоговых льгот);

налоговые льготы;

налоговые платежи (виды и группы налогов);

налоговая нагрузка (общая величина налоговой суммы).

Принципы налоговой системы:

- законность;

- согласованность;

- обязательность;

- стимулирование;

- равноправие.

Налоги затрагивают самые насущные интересы государства и каждого гражданина, поэтому для государства важно найти компромисс в регулировании возникающих между ними противоречий. Задача государства состоит в построении такой налоговой системы, которая обеспечила бы финансовыми ресурсами общественные издержки и при этом не нарушала предела изъятия средств у налогоплательщиков, который определяет возможности расширенного воспроизводства.

58.Понятие и роль налогов.

Налогом признается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Признаки налогов: обязательность; индивидуальная безвозмездность; денежная форма уплаты налога; внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

Налоги, сборы и пошлины являются основным источником поступления денежных средств в доход бюджета государства и внебюджетные социальные фонды. Они являются косвенным методом регулирования экономики.

Налоги затрагивают самые насущные интересы государства и каждого гражданина, поэтому для государства важно найти компромисс в регулировании возникающих между ними противоречий.

59.Основные функции налогов.

Фискальная функция – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики.

Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики.

Стимулирующая функция ориентирует налоговые механизмы на стимулирование плательщика к определенным действия.

Распределительная функция проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней.

Контрольная функция позволяет оценивать эффективность налоговой системы. Обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

60.Классификация налогов.

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам.

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т.е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Личные налоги в мировой практике представлены следующими видами налогов: подоходный налог с населения, поимущественный налог, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала и др.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в казну государства, они предназначены для общегосударственных мероприятий. Специальные (целевые) налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные формы (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.)

В РБ к республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы и др.

К местным налогам и сборам относятся: налог на услуги; налог за владение собаками; сбор на развитие территорий; курортный сбор; сбор с заготовителей.

Классификация налогов по признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм различает: Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

Регулирующие налоги - налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.