Анализ и управление дебиторской задолженностью в организации. Часть 48 вопрос в примерном перечне
Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и др., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).
Управление дебиторской задолженностью.
I. Этап. Проведение анализа дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя:
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности начинается с оценки её состояния и динамики оборачиваемости, поскольку любое замедление в оплате ведёт к увеличению затрат, связанных с задолженностью. Задержки в оплате также могут служить сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:
К о.д. = ДР/ ДЗ
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Среднегодовая дебиторская задолженность рассчитывается по формуле:
ДЗ= ДЗ н. + ДЗ к.
2
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:
ОД = П ДЗ к.
ДР
Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования и наоборот. Желательна максимизация этого показателя. Повышение показателя свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие показатели1:
Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной (Укдз):
Удз (ДЗ/ОА)=Уддз (ДДЗ/ОА)+Укдз (КДЗ/ОА)
Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности, тем менее мобильна структура имущества организации.
Доля просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в общей сумме дебиторской задолженности (Упдз), а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз):
Упдз=ПДЗ/ДЗ УВпдз=ПДЗ/ОА
II Этап. Анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объема закупок, кредитной истории и предлагаемых условий оплаты. Применяется метод эйбиси (АВС). Его суть состоит в зависимости от кредитных отношений покупатели делятся:
А. наиболее важные с хорошей кредитной историей
В. менее значимые-не вовремя рассчитывались
С. рискованная группа.
III Этап. Определение кредитной политики (на какой период, кредитный лимит, %, штрафные санкции). Выделяют 3 типа кредитной политики:
1. Жесткий тип (консервативный) направлен на минимизацию кредитного риска для предприятия короткие сроки кредитования т.е. быстрый расчет
2. Мягкий тип (предоставление отсрочки всем покупателям, но такая политика агрессивна по отношению к конкурентам)
3. Умеренный тип – не короткие и не продолжительные сроки кредитования
IV Этап. Разработка мероприятий направленных на снижение дебиторской задолженности.
К основным мерам по снижению задолженности можно отнести:
- уведомление о нарушении сроков оплаты;
- сверка задолженности с дебиторами;
- прекращение отгрузок данному клиенту;
- обращение в суд;
- факторинг представляет собой финансовую операцию, заключающуюся в уступке предприятием-продавцом права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию в пользу банка или специализированной компании, которые принимают на себя все кредитные риски по инкассации долга.