2. Система нормативно-правового регулирования и организация аудиторской деятельности в рф. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность. 6 вопрос в примерном перечне

Рассмотрим четырехуровневую систему нормативно-правового регулирования РФ.

Первый уровень «законодательный» - законодательные акты, кодексы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, а также приказы, положения которых закрепляют обязательные и непреложные требования для каждого аудитора. Главным законодательным актом этого уровня является ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп.), определивший место, цель и задачи аудита в финансово-хозяйственной деятельности организаций, и ФЗ от 01.12.2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (с изм. и доп.), установивший правовые основы деятельности саморегулируемых организаций, их основные функции, права и обязанности.

Второй уровень «нормативный» - федеральные стандарты аудиторской деятельности, которые определяют общие требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита и являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Третий уровень «методический» - стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, определяющие требования к аудиторским процедурам, дополнительные к тем требованиям, которые установлены федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг и являющиеся обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, входящих на правах членства в указанную саморегулируемую организацию аудиторов. Они не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности и не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности. К данному уровню относятся также профессиональные этические нормы, зафиксированные в положениях Кодекса профессиональной этики аудиторов России, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других министерств и ведомств.

Четвертый уровень «внутрифирменный» - внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

В организационном плане система регулирования аудиторской деятельности представляется следующим образом:

1) уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ;

2) Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе;

3) Саморегулируемые организации аудиторов.

Уполномоченный федеральный орган. В соответствии со ст. 15 ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) функции государственного регулирования аудиторской деятельности в России осуществляется уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ.

Функции уполномоченного федерального органа исполнительной власти в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 «О Министерстве финансов РФ» (в ред. Постановления Правительства РФ от 09.03.2010 г. № 135) возложены на Министерство финансов РФ.

Основными функциями государственного регулирования аудиторской деятельности в России являются:

- выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

- нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

- анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;

- иные предусмотренные законодательством функции.

Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. В соответствии со ст. 16 «Совет по аудиторской деятельности» ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) предусмотрено, что в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается Совет по аудиторской деятельности. Положение о Совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

Основными функциями Совета по аудиторской деятельности являются:

- рассмотрение вопросов государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

- рассмотрение проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендация их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

- одобрение порядка разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекса профессиональной этики аудиторов, определение области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалифицированном экзамене;

- оценка деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости разработка рекомендаций по совершенствованию этой деятельности;

- внесение на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложений о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

- рассмотрение обращений и ходатайств саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и внесение соответствующих предложений на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

- осуществление в соответствии с действующим законодательством и положений о Совете по аудиторской деятельности иных функций, необходимых для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Состав Совета по аудиторской деятельности и его численность утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

В рабочий орган Совета по аудиторской деятельности входят:

- Комиссия по вопросам регулирования аудиторской деятельности;

- рабочая группа по рассмотрению запросов по применению законодательства РФ (в составе Комиссии по вопросам регулирования аудиторской деятельности);

- Комиссия по контролю качества работы;

- Комиссия по вопросам саморегулирования;

- Комиссия по мониторингу рынка аудиторских услуг;

- Комиссия по независимости и профессиональной этике;

- Комиссия по аттестации и повышению квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов. В соответствии со ст. 17 «Саморегулируемая организация аудиторов» ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определено, что саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности, которая приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

- объединение в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным действующим ФЗ требованиям к членству в такой организации;

- наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого Кодекса профессиональной этики аудиторов;

- обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

К основным функциям саморегулируемых организаций аудиторов относят:

- разработка и установление требований к членству субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемой организации, в том числе требований к вступлению в саморегулируемую организацию;

- принятие мер дисциплинарного воздействия, предусмотренных законодательством и внутренними документами саморегулируемой организации, в отношении своих членов;

- образование третейских судов для разрешения споров, возникающих между членами саморегулируемой организации, а также между ними и потребителями произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах;

- осуществление анализа деятельности своих членов на основании информации, предоставляемой ими в саморегулируемую организацию в форме отчетов в порядке, установленном уставом саморегулируемой организации или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов саморегулируемой организации;

- представление интересов членов саморегулируемой организации в их отношениях с органами государственной власти и органами местного самоуправления;

- организация профессионального обучения, аттестации работников членов саморегулируемой организации или сертификации произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), если иное не установлено федеральными законами;

- обеспечение информационной открытости деятельности своих членов, опубликование информации об этой деятельности в порядке, установленном законодательством и внутренними документами саморегулируемой организации и др.