3.Задачи, объекты и источники информации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. План и программа проверки, перечень аналитических процедур, типичные ошибки. 50 вопрос в примерном перечне

Расчеты с поставщиками и подрядчиками имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы: - приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи или для собственного потребления; - оплата услуг оказанных другими организациями; - оказание услуг сторонним организациям.

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками с действующим законодательством и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть решены следующие задачи:

установлено наличие и правильность оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов и др.);

выяснена правильность осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.;

определена правильность оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;

подтверждена полнота и своевременность оприходования полученных товаров и учета выполненных работ;

установлена правильность оформления и отражения в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;

выяснена правильность отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

установлены причины и давность образования задолженности по расчетам, определена реальность и пути погашения дебиторской задолженности.

Основные источники информации:

организационно-учредительные документы – устав или учредительный договор, учетная политика организации;

бухгалтерская отчетность и учетные регистры – «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах», Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 60, 63, 68 и др.;

первичные документы – доверенности, накладные, акты приемки-передачи, акт закупки, счета-фактуры, книги покупок и продаж, платежные документы, акты сверок;

инвентаризационные материалы – акты инвентаризации расчетов;

юридические документы – договоры поставки, претензионные заявления, договор о совместной деятельности, протоколы о зачете взаимных требований

В ходе проверки аудитор должен установить наличие заключенных с партнерами договоров на поставку материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), проверить законность сделки и правильность оформления договоров.

Далее проверяют расчетные операции по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров. Аудитор выясняет :

- дату возникновения характер операции

- согласованность цен на товарно-материальные ценности, указанных в расчетных документах, с ценами, приведенными в договорах поставки

- правильность оценки полученных материальных ценностей при бартерных сделках

- полноту и своевременность оприходования полученных материальных ценностей.

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками

Типичные ошибки:

1) отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов или неполное их оформление;

2) отражение на счетах бух. учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности

3) неправильное оформление и предъявление претензий по договорам

4) некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и налогу с продаж.