3. Аудит операций по кассе. План и программа проверки, перечень аналитических процедур и типичные ошибки. 45 вопрос в примерном перечне

Целью проверки операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.

Основные источники информации:

Бухгалтерская отчетность – «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о движении денежных средств»

Учетные регистры – Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59.

Документы по учету кассовых операций – приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, карточка депонента, авансовый отчет, доверенность, объявление о взносе наличными, отчет кассира, журнал кассира-операциониста.

Юридические документы – договоры о полной материальной ответственности, о банковском счете, депозитарные, купли-продажи, мены, дарения, займа, депозитные, учредительные, сертификаты акций, облигаций, векселя и др. ценные бумаги.

Аудит кассовых операций.

1) Инвентаризация кассы. Осуществляется в присутствии кассира и гл.бухгалтера. Инвентаризации подвергаются наличные денежные средства и документы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. Кассир предоставляет ПКО и РКО по операциям последнего дня и последние отчеты о движении денежных средств, а также расписку о том, что все документы включены им в отчет. Проводится полный подсчет наличных денег и проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Проверяется фактическое наличие и подсчет по видам денежных документов, бланков строгой отчетности, ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии. С помощью сравнения учетного и фактического остатка денежных средств определяется результат инвентаризации и составляется акт, в котором указываются сумма излишка или недостачи и обстоятельства их возникновения.

2) Проверка организации работы кассы. Аудитор устанавливает:

- должностное лицо, исполняющее обязанности кассира,

- способ оформления кассовых документов

- наличие организационно- распорядительных и юридических документов

- проведение инвентаризации кассы

- порядок хранения денежных средств в кассе

- наличие контрольно-кассовой техники

3) Проверка правильности документального отражения кассовых операций. Аудитор устанавливает:

- применение унифицированных форм кассовых документов

- правильность оформления ПКО и РКО, кассовой книги

- отсутствие подчисток и исправлений в документах

- наличие штампов на кассовых документах

- полноту регистрации кассовых документов в журнале регистрации ПКО и РКО

- своевременность сдачи отчетов кассира.

Аудитор контролирует:

- соблюдение лимита расчета с юр.лицами в рамках одной сделки

- использование наличных денег, полученных из банка, на указанные в чеке цели

- соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и сроков сдачи наличных денег в банк

- соблюдение полноты, своевременности и правильности оприходования наличных денег в кассе

- соблюдение юридической обоснованности выдачи денег

- правильность корреспонденций счетов, указанных в учетных регистрах по счету 50 и корреспондирующих счетов

- соответствие данных Главной книги, кассовой книги, отчета кассира и регистра по счету 50

4) Проверка денежных документов. (проездные документы для работников предприятия, марки гос.пошлины, почтовые марки, туристические путевки) Аудитор проверяет:

- отнесение приобретенных документов к денежным документам, учитывая их классификационную принадлежность

- правильность оценки денежных документов

- организацию аналитического учета денежных документов

- операции по приобретению и выбытию денежных документов.

Типичные ошибки и нарушения:

- отсутствие первичных документов или их оформление с нарушением установленных требований

- отсутствие документов, послуживших основанием для совершения операций

- некорректное отражение операций в учетных регистрах