
- •2. Функции бюджета
- •3. Принципы бюджета
- •4. Контроль за исполнением бюджета
- •5. Бюджетная политика
- •6. Бюджетный механизм
- •7. Бюджетное планирование
- •8. Бюджетное прогнозирование
- •9. Бюджетные нормы и нормативы
- •10. Бюджетное законодательство
- •11. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •12. Бюджетный кодекс рф
- •13. Бюджетные права рф
- •14. Особенности бюджетных прав субъектов рф
- •15. Особенности бюджетных прав муниципальных образований
- •16. Понятие бюджетного контроля
- •17. Формы бюджетного контроля
- •18. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
- •19. Бюджетная классификация
- •20. Бюджетное устройство и бюджетная система
- •21. Федеральный бюджет
- •22. Бюджеты субъектов рф
- •23. Местные бюджеты
- •24. Консолидированный бюджет
- •25. Сущность и содержание бюджетного федерализма
- •26. Цели и формы бюджетного выравнивания
- •27. Межбюджетные отношения
- •28. Межбюджетные трансферты
- •29. Пути и перспективы совершенствования межбюджетных отношений
- •30. Понятие и виды доходов бюджета
- •31. Налоговые доходы
- •32. Функции налогов
- •33. Неналоговые доходы бюджета
- •34. Доходы федерального бюджета
- •35. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •36. Акцизы
- •37. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •38. Единый социальный налог (есн)
- •39. Налог на прибыль организации
- •40. Налог на добычу полезных ископаемых
- •41. Таможенная пошлина
- •42. Единый сельскохозяйственный налог
- •43. Доходы бюджетов субъектов рф
- •44. Транспортный налог
- •45. Налог на игорный бизнес
- •46. Налог на имущество организаций
- •47. Налоговое администрирование
- •48. Доходы местных бюджетов
- •49. Эффективность и оптимизация налогообложения
- •50. Пути укрепления доходной базы
- •51. Понятие и виды расходов
- •52. Принципы расходов
- •53. Бюджетная классификация расходов
- •54. Классификация расходов бюджета по экономическому назначению
- •55. Классификация расходов бюджета по функциональному назначению
- •56. Расходы федерального бюджета рф
- •57. Расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований
- •58. Расходы бюджетов субъектов рф
- •59. Расходы местных бюджетов
- •60. Расходы бюджета на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства
- •61. Расходы бюджета на реальный сектор экономики
- •62. Расходы бюджета на социальные цели
- •63. Расходы бюджета на управление
- •64. Рационализация расходов
- •65. Резервные фонды
- •66. Резервный фонд Правительства рф
- •67. Дефицит бюджета
- •68. Способы финансирования дефицита бюджета
- •69. Влияние способов финансирования дефицита бюджета на экономику страны
- •70. Стабилизационный фонд рф
- •71. Сбалансированный бюджет
- •72. Внебюджетные фонды
- •73. Пенсионный фонд российской федерации
- •74. Фонд социального страхования
- •75. Фонды обязательного медицинского страхования
- •76. Внебюджетные фонды
- •77. Общие принципы государственного и муниципального кредитования
- •78. Государственный долг: понятие и значение
- •79. Муниципальный долг: понятие и значение
- •80. Управление государственным долгом
- •81. Государственные и муниципальные гарантии
- •82. Государственные кредиты, предоставляемые рф иностранным государствам. Долг иностранных государств перед рф
- •83. Понятие бюджетного процесса
- •84. Принципы бюджетного процесса
- •85. Участники бюджетного процесса
- •86. Составление проекта бюджета
- •87. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •88. Внесение изменений и дополнений в Федеральный закон о Федеральном бюджете
- •89. Исполнение бюджета
- •90. Федеральное казначейство рф
- •91. Отчет об исполнении бюджета
- •92. Анализ бюджета
49. Эффективность и оптимизация налогообложения
Эффективность налоговой системы – это ее способность выполнять возложенные на нее функции. Налоговая система может быть признана эффективной лишь в том случае, если она отвечает следующим требованиям :
1) обеспечивает поступление налогов в бюджет в объемах, достаточных для выполнения государством своих экономических, социальных и общественно‑политических функций;
2) обеспечивает финансовые условия для возобновления воспроизводственных процессов на расширенной основе;
3) способствует решению наиболее важных общегосударственных задач, определенных в социально‑экономической политике государства в качестве приоритетных и нашедших соответствующее отражение в налоговом законодательстве.
Для оценки эффективности налоговой системы требуется целый комплекс критериев. Однако практически не существует прямых показателей, характеризующих результативность налоговой системы.
Поэтому при оценке эффективности используются косвенные макроэкономические показатели :
1) удельного веса общей суммы налогов в валовом внутреннем продукте;
2) уровня бюджетного дефицита по отношению к валовому национальному продукту;
3) объемов общественного производства в целом и по отраслям;
4) объемов капитальных вложений;
5) финансовых результатов в целом по экономике и по отраслям;
6) уровня инфляции и т. д.
Главным недостатком этих показателей является их многоаспектность. Эффективность в узком смысле – это оптимальные внутрисистемные характеристики, свидетельствующие о наличии высоких потенциальных возможностей для выполнения налогами своих функций.
Такими характеристиками являются:
1) общий уровень налогообложения;
2) стабильность налогового законодательства;
3) роль отдельных видов налогов и налоговых групп в формировании доходов бюджета;
4) соотношение прямых и косвенных налогов;
5) соотношение налогов с физических и юридических лиц;
6) дифференциация ставок налогообложения и ее обоснованность;
7) уровень сложности расчета налогооблагаемой базы;
8) система льгот и ее соответствие приоритетам социально‑экономической политики государства и интересам налогоплательщиков;
9) характер системы санкций;
10) качественный уровень налогового законодательства и т. д.
Оптимальный уровень налогообложения ограничивается границами, возможностями и потребностями воспроизводства предприятий, их крупных промышленно‑финансовых структур и общественного хозяйства в целом. Чем меньше изымается финансовых ресурсов из общего их объема, которым располагает реальная экономика, тем больше возможностей для производственного экономического роста. Оптимизация – это процесс приведения налоговой системы в оптимальное, потенциально эффективное состояние. Проблема оптимизации налоговой системы состоит в настройке налоговых инструментов на решение тех или иных задач.
Границы эффективности и оптимальности. Существуют объективные границы сферы действия налогов, в рамках которых и необходимо использовать налоговые рычаги. Попытки искусственного расширения этих границ окажутся безрезультатными или могут спровоцировать возникновение нескольких новых проблем. Границы эффективности и критерии оптимальности налоговой системы определяются не самой этой системой, а очерчиваются ее внешней средой. В условиях экономического кризиса регулирующие возможности налоговой системы резко сокращаются. Такие характеристики налогов, как щадящий режим налогообложения, наличие налоговых льгот, имеют важное значение, но они формируют лишь потенциальные возможности и не дают гарантий, что эти возможности будут действительно реализованы.
Недооценка и недоиспользование возможностей налоговой системы снижают ее эффективность, препятствуют определению ее оптимальных критериев.