2.2.2. Анализ показателей финансового состояния ооо чоп "ягуар"

Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить средства актива, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по строкам их погашения.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

А1 = ф1 (а250 + а260)

А2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы

А2 = ф1 (а240 + а270)

А3 - Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса «Запасы и затраты», за исключением «Расходов будущих периодов», а также статьи «Бессрочные финансовые вложения».

А3 = ф1 (а210 – а216 + а220)

А4 – Трудно реализуемые активы

А4 = ф1 (а190 – а130)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность: П1 = ф1 (n690)

П2 – Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства : П2 = ф1 (n610)

П3 – Долгосрочные и среднесрочные пассивы – долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства, а также статья «Расчеты за имущество» из раздела I пассива

П3 = ф1 (n590)

П4 – Постоянные пассивы –

П4 = ф1 (n490 – a216)

Разделение актива баланса по степени ликвидности приведено в таблице 7.

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса ООО ЧОП "ЯГУАР" за 2010-2012 годы

Актив	Год	на начало года	на конец года	сравнение данных на конец периода	Пассив	Год	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I Наиболее ликвидные активы А1	2010	56	1546	<	I Наиболее срочные обязательства П1	2010	50664	76954
	2011	1546	499	<		2011	76954	94359
	2012	499	20431	<		2012	94359	139458
II Быстро реализуемые Активы А3	2010	2982	23292	>	II Краткосрочные пассивы П2	2010	342	342
	2011	23292	39213	>		2011	342	342
	2012	39213	36524	>		2012	342	0
III Ммедленно реализуемые активы А3	2010	40722	39876	>.	III Долгосрочные и среднесрочные пассивы П3	2010	0	0
	2011	39876	37611	>		2011	0	0
	2012	63300	63300	>		2012	0	0
IV Трудно реализуемые активы А4	2010	208270	179596	<	IV Постоянные пассивы П4	2010	219758	195907
	2011	179596	129567	<		2011	195907	149149
	2012	129567	127078	<		2012	149149	152242
Баланс	2010	270422	27861		Баланс	2010	270422	27861
Баланс	2011	27861	243508		Баланс	2011	27861	243508
Баланс	2012	243508	291700		Баланс	2012	243508	291700

Баланс абсолютно ликвидный, если имеют место следующие соотношения:

А1  П1, А2  П2, А3  П3, А4 <П4

Анализ ликвидности баланса показывает, что баланс ООО ЧОП "ЯГУАР" не является абсолютно ликвидным на протяжении всего исследуемого периода (2010-2012 годы). Ликвидность баланса определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Поэтому можно сказать, что наиболее ликвидные активы не могут полностью покрыть наиболее срочные обязательства. Предприятие не имеет достаточного количества свободных денежных средств на расчетном счете даже в конце рассматриваемого периода. Долгосрочные и среднесрочные пассивы на предприятии отсутствуют, поэтому за счет суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов предприятию удастся практически полностью покрыть наиболее срочные обязательства.

Постоянные пассивы, к которым относится собственный капитал предприятия, превышает труднореализуемые активы (это соответствует критерию ликвидности). Это свидетельствует о том, что не все средства предприятия вложены в основные средства, а частично направлены на формирование оборотных средств, обеспечивающих производственный процесс. Однако, за счет отвлечении части оборотных средств из хозяйственного оборота, предприятие практически лишается собственных оборотных средств и переходит на заемные средства, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Результат расчета показателей ликвидности по ООО ЧОП "ЯГУАР" годы отражен в таблице 8.

Таблица 8

Динамика показателей ликвидности ООО ЧОП "ЯГУАР" за период 2010-2012 годы

Показатель	Норма	Годы
		2010	2011	2012
Абсолютный коэффициент ликвидности	0,3	0,0201	0,0053	0,1465
Промежуточный коэффициент ликвидности	1-0,8	0,3244	0,4256	0,4226
Общий коэффициент ликвидности	1-2	0,8425	0,8242	0,8765
Коэффициент покрытия	2	0,8425	0,8242	0,8765

Анализ таблицы показывают, что все показатели ликвидности имеют значения ниже нормативных. За рассматриваемый период наблюдается тенденция увеличения значений показателей. Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

Анализ показателей свидетельствует о том, что за счет своих наиболее ликвидных средств (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) предприятие даже к концу рассматриваемого периода с трудом покрывает 15% краткосрочной задолженности.

За анализируемый период 2010-2012 годы значения показателя промежуточной ликвидности увеличиваются с 0,32 до 0,42. Это является положительной тенденцией, так как к концу периода предприятие за счет взыскания дебиторской задолженности сможет покрыть 42% кредиторской задолженности.

Значения коэффициента покрытия за весь анализируемый период намного меньше требуемого нормативного значения. Это означает, что на конец 2009 года предприятие, привлекая все свои внутренние средства, не сможет в полном объеме покрыть кредиторскую задолженность. Кроме того, за короткий период времени очень трудно мобилизовать все средства предприятия, поэтому если кредиторы предъявят предприятию свои требования одновременно, то ООО ЧОП "ЯГУАР" не сможет их удовлетворить, даже продав все свое имущество. Это отрицательно характеризует финансовую деятельность предприятия.