Документальное оформление и учет поступления материалов.

Производственные запасы могут поступать в организацию из следующих источников:

- от организаций поставщиков;

- из своих вспомогательных и подсобных производств;

- из основного производства в качестве возвратных отходов;

- в результате списания объектов ОС;

- при приобретении материалов за наличный расчет подотчетными лицами.

от организаций поставщиков:

1 - Поставщик выписывает покупателю:

- счет-фактуру либо платежное требование;

- ТТН (4экз).

- Если материалы получают с выездом экспедитора – покупателя, то ему выдается доверенность, которая регистрируется в «Книге учета выдачи доверенностей».

2 - В отделе материально-технического снабжения (ОМТС) проверяется:

-соответствие фактически отгруженных материалов договорным условиям - отметка в журнале учета поступающих грузов;

- направляет документы в бухгалтерию для оплаты.

3 - Документы направляются на склад для приемки материалов:

- если не установлено расхождений между данными сопроводительных документов и фактическим наличием материалов, то составляется приходный ордер;

-если поступает некачественный груз, обнаружен бой, порча материалов, то составляется акт о приемке материалов.

Если материалы поступают из других цехов и подразделений своей организации, в результате ликвидации ОС, то они оформляются накладными-требованиями.

Синтетический учет ведется на активном счете 10 «Материалы»

Может применяться два варианта учета материалов:

1вариант – с использованием только счёта 10 «Материалы». Все расходы, связанные с приобретением материалов, а также стоимость материала, относится в Дт10, где и определяется фактическая себестоимость материалов.

2 вариант – учет ведется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счёта 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»:

- все расходы, связанные с приобретением материалов, а также их стоимость, собираются по Дт15;

- материалы приходуются по Дт10 с Кт15 по учетным ценам;

- сумма отклонений в стоимости материалов списывается с Кт15 в Дт16;

- в течение месяца производится отпуск материалов в производство по учетным ценам;

- в конце месяца определяется сумма отклонений в стоимости материалов, относящаяся к стоимости материалов, отпущенных в производство по % отклонений:

Сн16 + Об.дт16

% = -------------------- *100

Сн10 + Об.дт10

Сн16 – сальдо на начало по сч.16

Сн10 – сальдо на начало по сч.10

Об.дт16 – обороты по Дт16

Об.дт10 – обороты по Дт10

Су х .%

Сумма отклонений = --------------------

100

Су – стоимость материалов по учетным ценам, отпущенных в производство (Дт20,23,25,26 Кт10)

Сальдо по сч.15 может быть, если есть незаконченные приемкой материалы, т.е. оно будет означать «Материалы в пути».

Учет материалов только с использованием счета 10

- Поступили материалы от поставщика (без НДС): Д 10 К 60

- Отражается НДС, относящийся к стоимости полученных материалов: Д 18/3 К 60

- Начислена зарплата за разгрузочные работы по договору подряда: Д 10 тзр К 70

- Произведены отчисления:

- в ФСЗН: Д 10 тзр К 69

- в Белгосстрах: Д 10 тзр К 76

- Отпущены материалы в производство: Д 20 К 10

- Списана часть ТЗР на использованные материалы: Д 20 К 10 тзр

Учет материалов с использованием счетов 15,16

- Поступили материалы от поставщика (без НДС): Д 15 К 60

- Отражается НДС, относящийся к стоимости полученных материалов: Д 18/3 К 60

- Начислена зарплата за разгрузочные работы по договору подряда: Д 15 К 70

- Произведены отчисл: ФСЗН:Д 15 К 69

Белгосстрах: Д 15 К 76

- Оприходованы материалы на склад по учетным ценам: Д 10 К 15

- Списываются отклонения (фактическая стоимость больше учетной цены) Сумма Дт15 минус Кт15: Д 16 К 15

- Списываются отклонения (фактическая стоимость меньше учетной цены) Сумма Дт15 минус Кт15: Д 15 К 16

- Отпущены материалы в основное производство по учетным ценам: Д 20 К 10

- Списываются отклонения по материалам: Д 20 К 16

Отражение операций по поступлению материалов из других источников

- Поступили возвратные отходы из основного производства: Д 10 К 20

- Поступление материалов, полученных в результате ликвидации ОС: Д 10 К 91/1

- Поступление материалов в результате их приобретения подотчетными лицами: Д 10 К 71

- Поступление материалов от брака: Д 10 К 28

- Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации: Д 10 К 92/1