Учёт резервного фонда

Для учета резервов предназначен сч. 82 «Резервный фонд».

Источником образования резервного фонда является прибыль отчётного года и целевые взносы учредителей.

Сформирован резервный фонд:

Д-т 84 К-т 82

Могут быть образованы следующие резервные фонды:

- для обеспечения выплаты работникам ЗП и предусмотренных гарантийных и компенсационных обязательств;

- для обеспечения выплаты дивидендов учредителям;

- для погашения стоимости акций и начисленных по ним процентов;

- для увеличения стоимости уставного фонда.

Резервный фонд устанавливается в размере до 25% годового ФЗП.

Учёт добавочного фонда

Добавочный фонд—это источник собственных средств, образуемый за счёт переоценки ОС или за счёт безвозмездного поступления различных активов, а так же от продажи собственных акций (превышение продажной цены над номинальной стоимостью акций).

Учёт добавочного фонда ведётся на сч. 83 «Добавочный фонд»

В составе добавочного фонда отражаются:

- фонд накопления использованный;

- фонд использования средств целевого фин-ния;

- фонд безвозмездного получения и передачи ценностей в пределах одного собственника.

Хозяйственные операции:

- Прирост стоимости при переоценке ОС:

Д-т 01 К-т 83

- Увеличение суммы амортизации при переоценке ОС:

Д-т 83 К-т 02

- Использование добавочного фонда на распределение сумм между учредителями:

Д-т 83 К-т 75/2

- Использование фонда на покрытие убытков:

Д-т 83 К-т 84 - (непокрытый убыток)

Учёт резерва предстоящих расходов

Для учета резервов используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов», пассивный

Можно образовывать следующие резервы за счёт издержек производства или обращения:

- на оплату отпусков (% отчислений = планируемая годовая сумма на оплату отпусков / плановый ФЗП);

- на текущий ремонт собственных ОС (в размере 1/12 суммы по смете);

- отчисления в ремонтный фонд;

- на выплату вознаграждений за выслугу лет;

- на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и др.

Хозяйственные операции:

- Д-т 96 К-т 60 - ремонт выполнен подрядным способом;

- Д-т 96 К-т 10,70,69,76, и др. - при выполнении ремонта хозяйственным способом;

- Д-т 20 К-т 96 - сформирован резерв на оплату отпусков;

- Д-т 96 К-т 70 - начислена ЗП работникам организации за время трудового отпуска, вознаграждения за выслугу лет.

Учет целевого финансирования

К средствам целевого фин-ния относят:

- Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их исп-ния;

- Субсидии - денежные средства, выделенные из госбюджета орг-циям и предназначенные на строго опр-ные цели;

- Субвенции - вид денежного пособия местным органам власти со стороны гос-ва, выделяемого на опр-ный срок на конкретные цели;

- бюджетные безвозмездные займы;

- средства полученные из инновационных фондов.

Учет целевого фин-ния производится на пассивном сч. 86 «Целевое фин-ние».

- Поступили ТМЦ в качестве целевого фин-ния:

Д-т 07,08,10,41 К-т 86

- Поступили целевые средства от других организаций:

Д-т 50,51,52,55 К-т 86

- Причитаются средства от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях:

Д-т 76 К-т 86

Использование целевых средств:

- Списана ст-ть объектов строительства, построенных за счёт целевых средств:

Д-т 86 К-т 08

- Направлены средства целевого фин-ния на начисление заработной платы и налогов:

Д-т 86 К-т 70,68,69,76/2

- Возвращены в бесспорном порядке целевые средства, неиспользуемые по назначению:

Д-т 86 К-т 51,52

- Начислены штрафные санкции за не целевое использование средств:

Д-т 92/2 К-т 68