Учет операций на специальных счетах в банке. Учёт переводов в пути.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в денежной единице РБ и иностранных валютах.

К счету 55 «Спец-ные счета в банках» могут быть открыты след-е субсчета:

- 55/1 «Аккредитивы»;

- 55/2 «Чековые книжки»;

- 55/3 «Депозитные счета в ден.ед-це РБ»;

- 55/4 «Депозитные счета в ин-ной валюте»;

- 55/5 «Специальный счет ср-в целевого фин-ния»;

- 55/6 «Текущий счет филиала»;

- 55/7 «Банковские карты»

Записи по субсчету 55/1 «Аккредитивы»:

- Д-т 55/1 «Аккредитивы» К-т 51 - на сумму аккредитива, выставленного за счет собственных средств орг-ции;

- Д-т 55/1 «Аккредитивы» К-т 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» или 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» - на сумму аккредитива, выставленного за счет кредитов банка.

- Погашение задолженности поста-ку за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги за счет открытого аккредитива отражается бух-кой записью:

Д-т 60 К-т 55/1 «Аккредитивы».

Записи по субсчету 55/1 «Аккредитивы»:

- Неиспользованный остаток аккредитива, возвращается на расчетный счет:

Д-т 51 К-т 55/1 «Аккредитивы»

- На сумму возвращенных кредитов банка:

Д-т 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» или 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» К-т 55/1 «Аккредитивы»

Субсчет 55/2 «Чековые книжки»

- Депонирование средств на сумму чековой книжки отражается записью:

Д-т 55/2 « Чековые книжки» К-т 51, 52

Полученная чековая книжка учитывается по дебету забалансового счета 006 «БСО».

- На сумму чека, выписанного работником организации и предъявленного в оплату за полученные ТМЦ:

Д-т 60 К-т 55/2 «Чековые книжки»

Учёт переводов в пути.

Применение счета 57 «Переводы в пути» предусматривается, при:

- сдаче наличных денежных средств из кассы орг-ции на счета, открытые орг-ции в кредитных орг-циях;

- переводе денежных средств с одного р/счета на другой.

К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:

- 57/1 «Инкассированные денежные ср-ва»;

- 57/2 «Денежные средства для покупки валюты»;

- 57/3 «Валютные средства для продажи».

Учёт финансовых вложений

Финансовые вложения — это вложения (инвестиции) свободных денежных средств и других ресурсов в ЦБ, не связанные с основной деят-тью, с целью получения дополнительного дохода в течение длительного времени.

К ценным бумагам относятся:

- государственные облигации;

- облигации;

- векселя;

- чеки;

- депозитные и сберегательные сертификаты;

- банковские сберегательные книжки на предъявителя;

- акции и др.

Для учета финансовых вложений в ц/б применяется счёт 58 «Финансовые вложения».

К счёту могут открываться следующие субсчета:

- 58/1 «Паи и акции».

- 58/2 «Долговые ценные бумаги».

- 58/3 «Представленные займы».

- 58/4 «Вклады простого товарищества».

- 58/5 « Ценные бумаги, предназначенные для торговли».

- 58/6 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения».

- 58/7 «Оплаченный процент» (доход) и др.

Хоз-ные операции по учёту и движению финансовых вложений:

- Перечислены денежные средства с р/с для покупки ц/б

Дт76 Кт51

- Приобретены ц/б по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного дохода

Дт58 Кт76

- Оплачен процент, причитающийся к получению на момент приобретения ц/б

Дт58 Кт 76

- Зачислены на р/с денежные средства от эмитента ц/б в уплату процентного дохода организации

Дт51Кт58

- Списана балансовая стоимость проданных ценных бумаг

Дт91/2 Кт58

- Поступили денежные средства от покупателя ц/б

Дт51 Кт76